VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Лизинг – это одна из форм кредитования, вследствие которой выполняется передача объекта собственности в длительную аренду с вариантами дальнейшего права выкупа или возврата. [1]

Лизинг, ровно как модель кредитования, является совокупностью экономических и правовых отношений, в соответствии с которыми лизингодатель обязан приобрести в свою собственность указанное получателем этой формы кредита имущество у определенного им продавца, после чего обеспечить его за определенную плату во временное использование с правом выкупа.

Договор этой кредитной формы может предусматривать, что выбор, как продавца, так и покупаемого имущества, выполняется лизингодателем. Лизинг — соглашение аренды, к примеру, завода, недвижимости, индустриальных продуктов, оборудования с целью их применения в производственных нуждах арендатором, в тот период, когда данные товары приобретаются арендодателем.

Таблица 1 – Объекты лизинга

№ п/п	Объекты лизинга
1.	промышленное оборудование
2.	транспортное оборудование
3.	разное конторское оборудование, оргтехника, упаковочные, электронно-вычислительные и сортировочные машины
4.	средства дистанционной и телевизионной связи
5.	ноу-хау, лицензии, компьютерные программы

В соответствие с международной практикой лизинг, как форма кредитования, подразумевает содействие в ней трех субъектов (рисунок 1).

Субъекты лизинга

	Владелец имущества или лизингодатель, который предоставляет его в использование или в аренду согласно условиям комплексного лизингового соглашения.

дочерние предприятия (учреждения) коммерческого банка, Уставы которых предусматривают подобный вариант кредитно-ссудной деятельности

специализированные лизинговые компании, берущие на себя в дополнение к финансовому обеспечению сделки комплекс услуг нефинансового характера, такие, как ремонт и содержание имущества, замена изношенных частей, осуществление консультаций по применению промышленного оборудования

финансовые компании, которые создавались специально для осуществления лизинговых операций, и имеющие основную и единственную функцию - реальную оплату арендуемого имущества, а именно финансирование сделки

Настоящий пользователь арендованного имущества или лизингополучатель, которым может быть юридическое лицо независимо от его формы собственности.

Продавец имущества для лизингодателя (поставщика). В его качестве также может находиться любое юридическое лицо, например, снабженческо-сбытовая фирма, производитель имущества, торговая фирма

Рисунок 1- Субъекты лизинга

На сегодняшний день в экономической практике различных стран используются разные типы лизинга, каждый из которых характеризуется собственными отличительными чертами.

Исходя из состава участников, лизинговые сделки могут подразделяться, как на прямой, так и на косвенный лизинг. Как форму кредитования различают финансовый и оперативный лизинг (таблица 2). [1]

Прямой лизинг - собственник имущества (поставщик) сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка) непосредственно. Лизинг при участии двух сторон, согласно оценок экспертов, занимает достаточно скромное место в общем объеме заключаемых контрактов: не больше 5—7%.

Таблица 2 – Виды лизинга

Вид лизинга	Содержание
Финансовый лизинг	является соглашением, которое предусматривает в период своего действия погашение лизинговых платежей, перекрывающих всю стоимость амортизации оборудования или его более значительную часть, а также дополнительные издержки.
	предусматривает содействие третьей стороны;
	невозможно прекращение договора в момент основного периода аренды, однако на практике подобные договоры (контракты) все же могут расторгаться, если эта возможность предусматривается договором;
	обладает наиболее длительным периодом соглашения - зачастую близким к допустимому сроку службы объекта;
Оперативный лизинг	распространяется на арендные отношения, согласно которым совокупные расходы лизингодателя, которые связаны с покупкой и содержанием оборудования, сдаваемого в аренду, не могут покрываться арендными платежами в течение промежутка только одного лизингового контракта, а перекрываются благодаря многократным арендным договорам.
	заключается на период 2-5 лет
	контракт и договор аренды может расторгаться лизингополучателем в любой момент по собственному желанию
	риск утраты и порчи объекта лизинга имеет лизингодатель, однако договор может предусматривать выплату определенной компенсации лизингополучателем при порче оборудования
	ставка платежей по лизингу часто больше, чем при банковском кредитовании или финансовом лизинге, вследствие того, что лизингополучатель, не обладает гарантиями окупаемости расходов, принимает во внимание различные коммерческие риски

Косвенный лизинг - производится передача имущества благодаря посреднику. Данная схема может быть классической трехсторонней сделкой (поставщик — лизингодатель — лизингополучатель) или крупной сделкой с большим количеством участников, которая имеет распространение в виде формы финансирования сложных крупномасштабных объектов.

Зачастую результативность экономического лизинга обуславливается с помощью его сопоставления с применением схемы банковского кредита. Это обосновано схожестью данных финансовых инструментов.

В таблице 3 представлено сравнение лизинга и кредита.

Далее приведем практический пример порядка отражения в учете лизингополучателя действий согласно соглашению лизинга, предусматривающему учет предмета лизинга на балансе лизингодателя.

Если в соответствие с договором лизинга переданный лизингополучателю предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый учет по счету 001 «Арендованные основные средства». [5]

Таблица 3 – Сравнение лизинга и кредита

Сравнительная характеристика	Кредит	Лизинг
Срок принятия решения о выдаче кредита/лизинга(со сбором документов)	3-6 недель	1 неделя
Минимальная сумма сделки	На усмотрение банка	На усмотрение лизинговой компании
Расчет платежей	3-6 недель	1-3 дня
Предлагаемые условия	стандартные условия	стандартные условия
Помощь в сборе документов	нет	нет
Платежи, относимые на себестоимость	проценты по ставке 14,3 - 15	все
Возмещение НДС	нет	да
Ускоренная амортизация	нет	в 3 раза
Перевод оборотов в финансирующий банк	да	нет
Наличие залога	да	нет
Наличие бизнес-плана	да	нет

Предметы лизинга учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в лизинговых договорах. Согласно этому забалансовому счету нужно осуществлять аналитический учет в разрезе лизингодателей и объектов лизингового имущества.

ООО «Актив» с целью реализации производственной деятельности по договору долгосрочного лизинга приобрело оборудование, стоимость которого, согласно условиям договора, составляет 300000 руб. (в том числе НДС 45762,71 руб.). По соглашению сторон оборудование учитывается на балансе у лизингодателя, ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 9000 руб. (включая НДС 1372,88 руб.). По истечении срока договора оборудование возвратится лизингодателю.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается им на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке указанной в договоре. Для целей налогообложения прибыли согласно п.10 статьи 264 НК РФ лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сумма НДС по лизинговым платежам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». [5]

Организация имеет право принять к вычету из бюджета сумму налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам. Списание принятых к вычету сумм НДС отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Бухгалтерские записи по учету лизинговых операций представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Хозяйственные операции

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Получено оборудование от лизингодателя	001		300 000	Акт приемки-передачи имущества в лизинг
Бухгалтерские записи ежемесячно до завершения договора лизинга
Начислены лизинговые платежи	20	60	7 627,12	Договор лизинга, Бухгалтерская справка
Отражена сумма НДС по лизинговым платежам	19	60	1 372,88	Счет-фактура
Перечислены лизинговые платежи лизингодателю	60	51	9 000	Выписка банка по расчетному счету
Принята к вычету сумма НДС	68	19	1 372,88	Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи по завершению договора лизинга
Возвращено оборудование лизингодателю		001	300 000	Акт о возврате имущества

В современной России действуют фирмы, которые предлагают российским предприятиям оборудование на условиях международного финансового лизинга на срок 12 - 24 мес. Лизингополучатель может обменять оборудование после окончания срока лизинга, заключив новый договор, но также он может оставить и ранее полученное по лизингу оборудование, выкупив его по самой минимальной стоимости.

В итоге как форма кредитования внешнеэкономической деятельности лизинг имеет ряд преимуществ перед другими формами кредитования. Лизинг мог бы стать одним из направлений совершенствования экономики в России. Но только решение существующих проблем позволит полностью использовать лизинг как одну из основных форм кредитования внешнеэкономической деятельности в России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Лизинг: основы теории и практики: Учебник /Шабашев В.А, Федулова Е.А, Кошкин А.В. .– 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2012. — 184 с.

2. А.С. Булатов Мировая экономика: учебник/Булатов А.С.//М.: Юристь – 2012 – 456с.

3. В.К. Ломакин Мировая экономика. Учебник для вузов/ В.К. Ломакин // ЮНИТИ-ДАНА 2012- 400 с.

4. А.В. Делятитская Мировая экономика. Учебное пособие/ Делятитская А.В.//М.: МГУП – 2010 – 265с.

5. Порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу – [Электронный ресурс]. – М., [2014]. – Режим доступа: http://www.dist-cons.ru/modules/leasing/section

Код для цитирования: Скопировать