VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Если повышать эффективность управления имущественным комплексом, то можно оказать положительное воздействие на все показатели характеризующие развитие предприятия, в том числе и прибыль, что собственно отвечает как интересам владельцев компаний, так и персонала.

Вполне естественно, что цель управления имущественным комплексом вытекает из главной цели развития предприятия. Определение главной цели развития предприятия является предметом различных дебатов среди ученых. На протяжении длительного времени считалось, что достижение прибыли и есть главная цель предприятия. Если получен положительный финансовый результат, которым является прибыли, возникают предпосылки для стабильного экономического роста, то есть и появляются возможность осуществлять инвестиции в основные производственные фонды предприятия собственными средствами. Обладание достаточной величиной собственных средств раскрывает перспективы к привлечению заемных средств. Отсюда управление имущественным комплексом можно признать как важнейший аспект в деятельности предприятия. [1]

Все вышесказанное подчеркивает актуальность темы исследования.

В качестве объекта исследования выбрана производственная база ОАО «Комплекс».

Исследование разбито на два этапа:

1 – оценка эффективности управления имущественным комплексом;

2 – разработка мероприятий по повышению эффективности управления имущественным комплексом.

1. Оценка эффективности управления имущественным комплексом предприятия

1.1 Характеристика деятельности предприятия

ОАО «Комплекс» осуществляет следующие виды деятельности: транспортные перевозки различных грузов; грузоподъёмные работы; все виды земляных работ; развитие материальной и социальной базы; производство и ремонт строительной, транспортной техники и оборудования; строительство и эксплуатация жилья; приобретение и реализация горюче-смазочных материалов.

Основным видом деятельности ОАО «Комплекс» является выполнение всех видов земляных работ и прочих общестроительных работ по договорам строительного подряда.

Основные технико-экономические показатели ОАО «Комплекс» за три последних года работы представлены в таблице 1.1

Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Комплекс» показывает общую тенденцию развития предприятия.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом отмечается увеличение объема выпуска работ и услуг на 1429 тысяч рублей или на 4,8%, по сравнению с 2011 годом данный показатель увеличился на 16,1%. За три года на предприятии также произошло увеличение объема реализации работ и услуг на 4333 тысячи рублей. За анализируемый период темпы роста выручки от реализации равны темпами роста товарной продукции, что свидетельствует о востребованности продукции ОАО «Комплекс».

Себестоимость работ за три года деятельности возросла на 3646 тысячи рублей или на 14,3%. Анализ данных таблицы 1.1 показал, что на один рубль реализованных работ и услуг в 2011 году приходится 95 копейки понесенных организацией затрат, в 2012 году 91 копейка, в 2013 году 93 копейки. Затраты на один рубль реализованных работ и услуг уменьшились в динамике за три года, что свидетельствует о благоприятной ситуации.

Таблица 1.1 - Основные экономические показатели ОАО "Комплекс"

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Абсолютное

изменение

Относительное

изменение в %

2012 к 2011

2013 к 2012

2013 к 2011

2012 к 2011

2013 к 2012

2013 к 2011

1 Объем производства

(товарная продукция)

26 884

29 788

31 217

2 904

1 429

4 333

110,8

104,8

116,1

2 Объем реализации (выручка)

26 884

29 788

31 217

2 904

1 429

4 333

110,8

104,8

116,1

3 Себестоимость реализованной

продукции

25 457

27 086

29 103

1 629

2 017

3 646

106,4

107,4

114,3

4 Затраты на один рубль реализо-

ванной продукции, руб.

0,95

0,91

0,93

-0,04

0

-0,01

96,0

102,5

96,9

5 Численность промышленно-

производственного персонала, чел.

75

74

71

-1

-3

-4

98,7

95,9

94,7

6 Производительность труда

358

403

440

44

37

81

112,3

109,2

122,7

7 Среднегодовая заработная плата

6 876

7 808

7 661

932

-147

785

113,6

98,1

111,4

8 Среднегодовая стоимость основ-

ных средств

6 876

4 944

4 945

-1 932

1

-1 931

71,9

100,0

71,9

9 Фондоотдача, руб.

3,9

6,0

6,3

2,1

0,3

2,4

154,1

104,8

115,6

10 Фондоемкость, руб.

0,26

0,17

0,16

-0,09

-0,01

-0,10

92,1

95,4

86,8

11 Чистая прибыль

1 094

1 689

1 321

595

-368

227

154,4

78,2

120,7

12 Чистая рентабельность продук-

ции, %

4,1

5,7

4,2

1,6

-1,4

0,1

139,3

74,6

104,0

В тысячах рублей

Рассматривая динамику темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы следует отметить, что за последние два года темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы. В 2011 году на одного работника приходится 358 тысяч рублей выпущенной продукции, в 2013 году годовая выработка одним работником составила 440 тысяч рублей. За три года производительность труда выросла на 22,7%. В 2013 году по сравнению с 2011 годом отмечено увеличение среднегодовой заработной платы на 785 тысячи рублей или 11,4%, это связано с привлечением высококвалифицированного персонала.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за три года снизилась на 1931 тысячу рублей или 28,1%. В 2011 году на один рубль, вложенный в основные средства ОАО «Комплекс» приходится почти 4 рубля выпуска продукции, в 2012 и в 2013 годах 6 рублей. Динамика показателей фондоотдачи за исследуемые три года является положительной, это свидетельствует об эффективном использовании основных средств, однако в 2012 году фондоотдача немного снизилась, следовательно, руководству ОАО «Комплекс» необходимо иметь ввиду, что в дальнейшем данная ситуации может быть неблагоприятной.

Согласно табл.1.1 за анализируемый период потребность в основных фондах на один рубль произведенной продукции составила около 20 копеек, динамика показателей фондоемкости является отрицательной, что является благоприятным моментом.

Чистая прибыль ОАО «Комплекс» за три года деятельности увеличилась почти на 227 тысяч рублей. В 2011 году на каждый рубль выручки от реализации приходится 4,1 рубля чистой прибыли, в 2012 году 5 рублей 70 копеек, а в 2013 году 4,2 рубля. За три года работы предприятия чистая рентабельность увеличилась в динамике на 10 копеек, следовательно, предприятие работает эффективно.

Структура деятельности предприятия, и ее динамика за три последних года работы предприятия рассмотрены в таблице 1.2

Таблица 1.2 - Динамика структуры производства (реализации) продукции (работ, услуг) ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы

Вид продукции	2011 год		2012 год		2013 год
	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Факт		в % к обороту
					Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	2005 года	2006 года
Строительно-монтажные работы (СМР)	19280	71,7	20450	68,7	21377	68,5	110,9	104,5
Услуги транспорта	5070	18,9	5488	18,4	5664	18,1	111,7	103,2
Услуги механизмов	1462	5,4	2702	9,1	2898	9,3	198,2	107,3
Прочие работы и услуги	1072	4,0	1148	3,8	1278	4,1	119,2	111,3
Итого	26884	100	29788	100	31217	100	116,1	104,8

Из таблицы 1.2 видно, что общая выручка от реализации работ на рассматриваемом предприятии за 2011-2013 годы увеличилась на 16,1% или на 4333,0 тысячи рублей (31217 – 26884). Также, исходя из проведённых в таблице 2.2 расчётов, можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «Комплекс» большую часть реализации работ и услуг приходится на СМР и составляет в 2013 году 68,5 % от всех видов продукции (услуг). Увеличился удельный вес за три анализируемых года на 3,9 единиц по оказанию услуг механизмов и на 0,1 по прочим работам и услугам.

На исследуемом предприятии служащие делятся на руководителей, специалистов и служащих. Разделения на основных и вспомогательных рабочих не ведется.

Структура и динамика численности персонала ОАО "Комплекс" за 2011-2013 годы показана в таблице 1.3

Таблица 1.3 - Структура и динамика численности персонала
Категории персонала	2011г., чел.	2012г., чел.	2013г., чел.	Структура, %			Динамика за 3 года
				2011 г.	2012 г.	2013 г.	чел.	%
Руководители	7	8	8	9,3	10,8	11,3	1	14,2
Специалисты	17	17	17	22,7	23,0	23,9	0	0
Служащие	9	9	11	12,0	12,2	15,5	2	22,2
Рабочие	42	40	35	56,0	54,0	49,3	-7	-16,7
Всего производственного персонала	75	74	71	100,0	100,0	100,0	-4	-5,34

Из таблицы 1.3 видно, что общая численность персонала за период 2011-2013 годы уменьшилась на 5,34 % (4 человека) и составила 71 человек. Численность служащих увеличилась на 2 человека. В структуре промышленно-производственного персонала наибольший удельный вес имеют рабочие, в 2013 году удельный вес составил – 49,3%. Обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов и повышения эффективности реализации услуг.

1.2 Анализ имущественного комплекса предприятия

Основным источником информации для проведения анализа имущественного комплекса предприятия является «Бухгалтерский баланс». Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. Бухгалтерский баланс служит базой для анализа финансового положения организации.

Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерского баланса в дипломной работе использованы следующие приемы: чтение бухгалтерского баланса; вертикальный анализ; горизонтальный анализ; трендовый анализ; расчет финансовых показателей. По данным бухгалтерского баланса пользователь судит об имущественном положении организации, характере ее деятельности, соотношении средств по видам в составе активов, величине собственных и заемных средств и т.п. Кроме баланса в анализе Филиала использованы данные «Отчета о финансовых результатах» и форм бухгалтерской отчетности, Читая бухгалтерский баланс ОАО «Комплекс», можно отметить, что его имущественный комплекс представлен основными средствами, незавершенным строительством, производственными запасами, денежными средствами на расчетном счете и дебиторской задолженностью. В состав средств, которыми располагает организация, преобладающую часть составляют внеоборотные активы. В составе оборотных активов наибольшая часть приходится на запасы, возросшие к концу года.

Источниками финансирования собственности являются:

- собственное имущество;

- доходы от производственно-финансовой деятельности;

- кредиты банка.

Вертикальный анализ имущественного комплекса, представленный в таблице 1.4, позволяет наглядно определить значимость активов ОАО «Комплекс» за 2011 – 2013 годы.

Стоимость имущественного комплекса ОАО «Комплекс» за три анализи-

руемого года увеличилась на 1015 тысяч рублей и в 2013 г. составила 10675

тысяч рублей. Согласно данным таблицы 1.4 удельный вес внеоборотных активов ОАО «Комплекс» в общем объеме имущественного комплекса за три года составляет более 50%, а к концу 2013 года их удельный вес составил 55,2%. Соответственно доля оборотных активов в 2013 году составляла 44,8% всего имущественного комплекса. Преобладающая часть в имущественном комплексе представлена основными средствами (46,3%), запасами (26,3) и дебиторской задолженностью (16,6%).

Таблица 1.4 - Состав и структура имущественного комплекса за 2011-2013г.

Наименование статьи	2011г.		2012г.		2013г.		Изменение, %
	тыс. руб.	уд.вес.%	тыс. руб.	уд.вес,%	тыс. руб.	уд.вес, %	2013/ 2011	2013/ 2012
Внеоборотные активы всего, в т.ч.:	5439	56,3	5524	51,2	5893	55,2	-1,1	4,0
- основные средства	4944	51,2	4944	45,8	4947	46,3	-4,9	0,5
- незавершённое строительство	487	5,0	567	5,3	946	8,9	3,9	3,6
- нематериальные активы	8	0,1	13	0,1	-	-	-0,1	-0,1
Оборотные активы всего, в т.ч.:	4221	43,7	5269	48,8	4782	44,8	1,1	-4,0
- запасы	2514	26,0	2562	23,7	2809	26,3	0,3	2,6
- НДС на приобретённые материальные ценности	49	0,5	-	-	27	0,3	-0,2	0,3
- дебиторская задолженность	1544	16,0	1715	15,9	1767	16,6	0,6	0,7
- денежные средства	114	1,2	992	9,2	179	1,6	0,4	-7,6
Итого имущественный комплекс	9660	100	10793	100	10675	100	-	-

На основании показателей Сводного бухгалтерского баланса вычислим и сравним коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «Комплекс», ликвидности и рентабельности за три последних года работы организации.

Об интенсивности использования ресурсов организации, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение организации, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Таким образом, эффективность использования имущественного комплекса характеризуется его доходностью, то есть рентабельностью – отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме капитала.

В табл. 1.5 представлены показатели рентабельности ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы.

Таблица 1.5 - Показатели рентабельности ОАО «Комплекс» за 2011-2013гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение
				2012/ 2011	2013/ 2011
1 Объем выпуска продукции (работ, услуг), тыс. руб.	26884	29788	31217	2904	4333
2 Чистая прибыль, тыс. руб.	1094	1689	1321	595	227
3 Рентабельность продаж после уплаты налогов, %	4,1	5,7	4,2	1,6	0,1
4 Рентабельность имущественного комплекса после уплаты налогов, %	11,3	15,6	12,4	4,3	1,1
5 Рентабельность основного капитала после уплаты налогов, %	20,1	30,5	22,4	10,4	2,3
6 Рентабельность оборотного капитала после уплаты налогов, %	25,9	32,1	27,6	6,2	1,7

Анализируя показатели рентабельности за три года можно прийти к выводу, что из трех лет 2012 год самый эффективный с точки зрения финансово-хозяйственной деятельности. В 2012 году наблюдается рост прибыли на 595 тыс. руб., в 2013 году сумма чистой прибыли снизилась на 368 тыс. руб. Поэтому у всех показателей рентабельности наблюдается заметный спад в 2013 году. Однако за три года рентабельность имущественного комплекса увеличилась на 1,1% и составила 12,4%.

Рентабельность капитала показывает, сколько прибыли (до или после налогообложения) зарабатывает предприятие на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы. Так ОАО «Комплекс» в 2011 году на каждый вложенный рубль в свои активы заработало 11 копеек чистой прибыли, в 2012 году 16 копеек, в 2013 году 12 копеек. То есть в целом из трех анализируемых лет ОАО «Комплекс» в 2012 году работало более эффективно.

Оценка финансово-экономического состояния организации проводится в двух аспектах: с точки зрения функционирования организации как хозяйствующего субъекта; с позиции ликвидации (возможного банкротства, возбуждения процедуры банкротства).

Оценку финансового состояния ОАО «Комплекс» проведем с точки зрения его функционирования. Проведем общую оценку прочности финансового положения ОАО «Комплекс» по состоянию на 1 января 2014г.

Таблица 2.6 - Общая оценка прочности финансового положения по состоянию

на 1 января 2014 года

В тысячах рублей

Результат сопоставления	Степень прочности	Фактический расчет
1 Финансовые источники больше запасов (стр. баланса 490 + стр. 610 + стр. 621) > стр. 210 баланса	Запас прочности имеется	(8715 + 0 + 446 =9161); 9161 > 2809
2 Финансовые источники равны величине запасов (стр. 490 + стр. 610 + стр. 621) = стр. 210 баланса	Нет прочности	-
3 Финансовые источники меньше величины запасов (стр. 490 + стр. 610 + стр. 621) < стр. 210 баланса	Состояние неудовлетворительное	-

Как видно из расчета, финансовых источников по состоянию на 1 января 2010 года у предприятия больше чем запасов. Значит, у ОАО «Комплекс» в 2013 году было достаточно прочное финансовое состояние.

Расчет показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия позволил сформировать сводную табл. 1.7 о финансового состояния предприятия за 2011-2013 годы.

Таблица 1.7 - Финансовое состояние ОАО «Комплекс»

Показатели	Норматив	2011 год	2012 год	2013 год
Собственный оборотный капитал, тыс. руб.	20% от продаж	4221	5269	4782
Доля денежных средств в собственном оборотном капитале, %	5	2,7	18,8	3,7
Коэффициент текущей платежеспособности	не менее 2	1,77	3,51	4,51
Коэффициент быстрой ликвидности	0,2	-	-	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,3	0,05	0,66	0,17
Коэффициент автономии (независимости)	более 0,5	0,75	0,79	0,82
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2 - 0,5	0,25	0,44	0,43
Коэффициент финансовой зависимости	менее 0,7	0,32	0,26	0,22
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (доля собственных оборотных средств в покрытии запасов)	более 0,1	0,43	0,56	0,59

Анализируя показатели табл. 1.7 можно сказать, что собственный оборотный капитал ОАО «Комплекс» в 2011 году составил 15,7% (4221 / 26884 х 100%) от объема реализованных работ и услуг, в 2012 году – 17,7% и в 2013 году – 15,3%. То есть за весь анализируемый период собственный оборотный капитал предприятия не превышал запланированного норматива – 20%. Это положительная тенденция.

Анализ финансовой устойчивости ОАО «Комплекс» за три года показал слабую степень зависимости предприятия от долгосрочных и краткосрочных заемных источников финансирования. Коэффициент финансовой зависимости в 2012 году по предприятию 0,26, а в 2013 году – 0,22 при нормативе – 0,7 и менее. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала Общество привлекало от 22 до 26 копеек заемного капитала, то есть кредиторы практически не участвуют в его финансировании. Зависимость ОАО «Комплекс» от внешних источников мала.

Коэффициент маневренности собственного капитала увеличился с 0,25 в 2011 году до 0,43 в 2013 году, что свидетельствует об увеличении возможностей финансового маневрирования.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за три года увеличился с 0,43 до 0,59. Чем ближе значение коэффициента к 0,5, тем лучше финансовое состояние предприятия.

Таким образом, по данным показателям финансовое состояние ОАО «Комплекс» за три анализируемых года в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала и предполагает стабильность в будущем году.

2.3 Анализ внешней среды и оценка системы управления имущественным комплексом ОАО «Комплекс»

Анализируя строительный рынок Приморского края, можно сказать, что в настоящее время конкурентная среда определяется деятельностью 4187 строительных организаций, 206 предприятий промышленности строительных материалов и строительной индустрии, 117 проектно-изыскательских организации. Численность работающих в строительном комплексе Приморья составляет 42,5 тыс. человек, в том числе в строительных подрядных организациях – 34 тыс. человек. На рынке вновь возводимой жилой недвижимости строительную деятельность на территории Приморского края осуществляют

более 20 организаций. При этом указанные компании имеют на рынке строи-

тельных работ и услуг не более 10 %.

Административным барьером развития конкуренции на рынке строительных услуг является отсутствие «унифицированной» нормативно-право-вой базы, регламентирующей требования к проектным документам, что существенно осложняет процесс подготовки проектных документаций, затягивает предъинвестиционную стадию строительства.

Основные направления по развитию конкуренции в сфере строительства: ускорение процессов подготовки и принятия документов территориального планирования и градостроительного зонирования; совершенствование методологии сметного ценообразования в Российской Федерации для обеспечения достоверности обоснования инвестиционных ресурсов строительных проектов и организации экспертизы качества проектной документации объектов капитального строительства; создание условий для повышения информационной открытости рынка путем организации свободного доступа к информации о потребностях в строительных конструкциях и материалах для государственных нужд, в том числе в рамках государственных, краевых и инвестиционных программ.

Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Комплекс» за три последних года показывает общую тенденцию развития предприятия. Увеличение объема работ произошло в результате выполнения крупного строительного подряда и роста спроса на рынке транспортных услуг и строительных работ. При стабильных объемах производства СМР и их соответствии производственному потенциалу предприятия этот вид деятельности является наиболее перспективным, с высоким уровнем рентабельности (в сравнении с транспортными услугами).

Учитывая, что в имущественном комплексе ОАО «Комплекс» преобладающая часть представлена основными средствами, запасами и дебиторской задолженностью, произведем детальную оценку управления именно этих активов.

Одним из важнейших факторов увеличения объема работ и услуг на исследуемом предприятии ОАО «Комплекс» является обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. За отчетный 2013 год произошел прирост основных средств в сумме 3,0 тысячи рублей. Если рассматривать управленческий учет в разрезе движения основных средств, то поступило основных средств в отчетном году на сумму 1105,0 тысяч рублей, а выбыло на 1102,0 тысячи рублей. Поступление в большей степени произошло по статье «транспортные средства» - 56,1%. Приобретены за счет собственных источников (прибыли оставшейся в распоряжение предприятия) четыре новых транспортных средства и продан ангар. Все основные средства, числящиеся в собственности ОАО «Комплекс» промышленно-производственного назначения. Производственных фондов других отраслей и непроизводственных основных средств у предприятия нет. Наибольший удельный вес в структуре промышленно-производственных основных средств занимает их активная часть - это машины, оборудование, транспортные средства, инструменты. Доля активной части на начало 2013 года составляла 69,8%, а на конец года – 79,9%. Увеличение доли активной части составило 10,1% за счет ввода в эксплуатацию трех единиц транспортных средств.

Повышение удельного веса активной части основных фондов свидетельствует о технической оснащенности, увеличения производственной мощности хозяйствующего субъекта, способствует возрастанию фондоотдачи.

На начало 2013 года все числящиеся в собственности ОАО «Комплекс» действующие основные средства находятся в эксплуатации. Степень изношенности основных средств не высока и примерно одинакова по всем основным средствам и составляет 28-38% их первоначальной стоимости, кроме дорожной техники, эксплуатируемой на открытом воздухе и преимущественно в ночное время суток. Анализ возрастного состава основных средств осуществлен на основе данных группировки их продолжительности использования в эксплуатации и представлен в табл. 1.8

Таблица 1.8 - Анализ возрастного состава основных фондов на 01.01.2010г.

Возрастные группы, лет	Виды оборудования, единиц
	1	2	3	4	5	6	Прочее	Всего	Удел. вес, %
До 5 лет	19	5	1	-	4	3	-	32	36,8
От 5 до 10 лет	2	5	6	22	8	-	2	45	51,7
От 10 до 20 лет	2	-	1	4	-	-	3	10	11,5
От 20 и более	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего	23	10	8	26	12	3	5	87	100
Удельный вес, %	26,4	11,5	9,2	29,9	13,8	3,4	5,8	100

Наиболее оптимальный срок замены действующего оборудования – 7 лет, максимальный – 10 лет. Данные табл. 1.8 показывают, что более половины основных средств (51,7%) имеет срок службы от 5 до 10 лет. Возрастного состава основных средств более 20 лет на предприятии нет. Срок службы от 10 до 20 лет имеют 11,5% основных средств. Это говорит о том, что основные средства ООО «Комплекс» не являются устаревшими и могут обеспечить должный уровень фондоотдачи.

Осуществление соответствующих расчетов показателей использования основных средств ОАО «Комплекс» за 2012-2013 годы, показало, что:

- среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 1 тысячу рублей;

- удельный вес активной части основных средств увеличился на 10,1%;

- фондоотдача основных средств увеличилась на 0,03 рубля, но активной части снизилась на 0,73 рубля;

- текущий уровень рентабельности основных производственных средств в 2013 году ниже базового 2012 года на 11,8 процентного пункта.

Динамика показателей использования основных средств ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы наглядно представлена на рисунке 1.3

руб.

Рисунок 1.3 - Динамика показателей использования основных средств

ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы

Чтобы определить, как изменился уровень рентабельности за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц. Изменение фондорентабельности произошло:

1) за счет фондоотдачи основных производственных фондов

Δ R опф = ФО х R вп0 = (6,3 – 6,0) х 9,07 = +2,7%;

2) за счет рентабельности продукции (работ, услуг)

Δ Rопф = ФО1 х Δ Rвп = 6,3 х (6,77 - 9,07) = -14,5%.

----------------

Итого: - 11,8 %

Из расчетов видно, что у предприятия есть резервы повышения фондоотдачи путем эффективного использования действующего оборудования.

Далее сделаем расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность ОАО «Комплекс», результаты которого приведены в таблице 1.9

Таблица 1.9 - Анализ дебиторской задолженности по ООО «Комплекс»

Показатели	Предыдущий 2012 год	Отчетный 2013 год	Изменения
1 Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во оборотов	29788/1629,5= =18,3	31217 /1741= = 17,9	- 0,4
2 Период погашения дебиторской задолженности, дни	365 х 1629,5/ 29788= 19,9	365 х 1741/ 31217 = 20,4	+ 0,5
3 Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов, %	1544/4221 х 100 = 36,6	1715 /5269 х 100 = 32,5	-4,1
4 Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %	15,0/ 1544 х 100 = 1,0	12,8/1715 х 100 = 0,7	-0,3

Как следует из таблицы 1.9, состояние расчетов в 2013 году с покупателями и заказчиками по сравнению с прошлым годом улучшилось. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности снизилась на 0,3% и составила 0,7% от общей величины дебиторской задолженности. Имея в виду, что доля дебиторской задолженности к концу года составила 32,5% общего объема оборотных активов, можно сделать вывод об увеличении ликвидности оборотных активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения предприятия. Но, следует отметить, что на 0,5 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил на конец отчетного года 20 дней.

Для того чтобы проанализировать причины изменения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, необходима детальная информация о ее составе и возрастной структуре. Такая информация представлена в таблице 1.10

Таблица 1.10 - Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

В тысячах рублей

Вид дебиторской задолженности	Задолженость на 01.01.10г.	В том числе
		до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	свыше года
За работы и услуги	1280,0	355,0	450,0	462,2	12,8	-
Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	487,0	227,0	260,0	-	-	-
Итого	1767,0	582,0	710,0	462,2	12,8	-
Удельный вес, %	100	32,9	40,2	26,2	0,7	-

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и позволяет выявить просроченную задолженность. Он в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами, благодаря чему становится возможным выделить ту часть дебиторской задолженности, которая может быть причислена к сомнительной. Кроме того, анализ позволяет составить прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью. Из таблицы 2.10 видно, что дебиторская задолженность ОАО «Комплекс» в основном состоит из задолженности покупателей за предоставленные им услуги и выполненные работы. По сроку давности образования, основная доля подает на срок от 1 до 3 месяцев – 40,2%. Для целей внутреннего анализа ОАО «Комплекс» в своей учетной политике постановил считать просроченную задолженность со сроком более 6 месяцев. Из таблицы 2.10 видно, что доля просроченной задолженности в общей сумме задолженности составляет 0,7%. Это говорит о хорошеем качестве дебиторской задолженности по анализируемому предприятию.

Важно изучить также качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Пдз), или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей:[2]

Средние остатки дебиторской задолженности х Дни периода

Пдз = ---------------------------------------------------------------------------------. (1.1)

Сумма погашенной дебиторской задолженности за период

Рассчитаем используя уравнение (1.1) период инкассации долгов. Полученные данные поместим в таблице 1.11

Таблица 1.11 - Анализ периода инкассации долгов за 2012-2013 годы

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1 Средние остатки по счетам дебиторов, тыс. руб.	1629,5	1741
2 Сумма погашенной дебиторской задолженности, тыс. руб.	29617	31165
3 Период инкассации долгов, дни	20	20,4

На анализируемом предприятии за 2013 год период инкассации дебиторской задолженности возрос 0,4 дня, что свидетельствует о снижении ее качества. Значит, у предприятия есть незначительный, но резерв повышения качества дебиторской задолженности, что в свою очередь приведет к улучшению финансового положения предприятия.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,

снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции). Рост потребности ОАО «Комплекс» в материалах удовлетворяется интенсивным путем.

Материальные затраты в ОАО «Комплекс» имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство. В 2011 году удельный вес материальных затрат в общей сумме расходов на производство работ и услуг составил 52,2%, в 2012 году – 49,6%, в 2013 году – 58,4%. Поэтому от того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы ОАО «Комплекс» – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

В таблице 1.12 представлена структура и динамика запасов ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы. Данные взяты из Сводного Бухгалтерского баланса.

Таблица 1.12 – Структура и динамика запасов ОАО «Комплекс»

Группы оборотных средств	2011 г., тыс. руб.	2012 г, тыс. руб.	2013 г, тыс.руб.	Структура, %
				2011г.	2012г.	2013г.
1 Сырье и материалы	1996	1817	1951	79,4	70,9	69,5
2 Затраты в незавершенном производстве	518	602	702	20,6	23,5	25,0
3 Расходы будущих периодов	-	143	156	-	5,6	5,5
Итого	2514	2562	2809	100	100	100

В структуре запасов сырье и материалы занимают первое место (79,4%; 70,9%; 69,5%). Второе место в структуре запасов занимают затраты в незавершенном производстве, в 2013 году – 25,0%. Из таблицы 1.12 видно, что за три года запасы сырья и материалов ОАО «Комплекс» снизились на 45 тыс. руб. Снижение запасов объясняется более экономным использованием име-ющихся материалов в процессе производства работ.

Кроме того, на основании анализа финансового состояния ОАО «Комплекс» (см. табл. 1.7) выявлено, что за весь анализируемый период собственный оборотный капитал предприятия (в том числе запасы) не превышал запланированного норматива – 20%. Что положительно характеризует применяемую политику управления на предприятии.

И, наконец, сделаем анализ степени использования площадей предприятия. Рассчитываем показатель, показывающий сколько продукции (работ, услуг), произведенной предприятием приходится на 1м² общей площади предприятия по формуле (1.2). [2]

Ф_пл. = ВП / S , (1.2)

где ВП – валовая продукция, тыс. руб.;

S - общая площадь, м².

В нашем примере непроизводственных площадей нет. Строительные материалы (щебень, песок, гравий) хранятся на территории базы под открытым небом. А производственная площадь, занятая под основное и вспомогательное производство составляет, согласно технической документации 173,5м². Поэтому:

Ф_пл. за 2013 год = 31217,0 тыс. руб. / 173,5м² = 179,9 тыс. руб. на 1м²

Ф_пл. за 2012 год = 29788,0 тыс. руб. / 173,5м² = 141,7 тыс. руб. на 1м²

Значит, степень использования площадей предприятия в 2013 году увеличилась на 38,2 тысячи рублей на один квадратный метр площадей, что свидетельствует об интенсивном использовании производственных площадей на предприятии.

2. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ КОМПЛЕКСОМ ОАО «КОМПЛЕКС»

2.1 Рекомендации по повышениюэффективности управления имущественным комплексом ОАО «Комплекс»

Согласно проведенной оценке эффективности управления имущественным комплексом ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы выявлено, что преобладающая часть в имущественном комплексе представлена основными средствами (46,3%), запасами (26,3) и дебиторской задолженностью (16,6%).

Учитывая, что запасы в ОАО «Комплекс» представлены в основном запасами сырья и материалов, которые снизились за три анализируемых года на 45 тыс. руб. в связи с экономным использованием имеющихся материалов в процессе производства работ, а также интенсивное использование производственных площадей на предприятии, разработаем мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью и выявим резервы повышения фондоотдачи путем эффективного использования действующего оборудования.

И так, одним из путей улучшения управления имущественным комплексом ОАО «Комплекс» мы можем предложить – эффективное управление дебиторской задолженностью, нормальная дебиторская задолженность есть не что иное, как вид товарного кредита, способ сохранить добросовестного, зарекомендовавшего себя, дисциплинированного и ответственного партнера - потребителя. А безнадежная дебиторская задолженность - это не только результат неумелого управления реализацией продукции, услуг, но и просчетов производственных и финансовых менеджеров предприятия. Ее рост - это непродуманная политика руководства предприятия.

2.2 Разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью

Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации. И финансово-экономическое состояние предприятия во многом зависит от эффективного управления дебиторской задолженностью. Каждая компания в процессе своего развития проходит фазы интенсивного роста, стабильного положения на рынке и спада объемов продаж. Анализируемое в данной дипломной работе предприятие - ОАО «Комплекс» находится в фазе интенсивного роста (см. таблица 1.1) и нормативы дебиторской задолженности, используемые в период стабильного положения на рынке, совершенно неприемлемы для ОАО «Комплекс» на этой стадии активного роста. ОАО «Комплекс» быстро развивается, пытается завоевать новые рынки и заказчиков, а это непременно приводит к стремительному увеличению дебиторской задолженности. Общество вынуждено активно кредитовать заказчиков для завоевания большей доли рынка.

В условиях жесткой конкуренции, для того чтобы удержать клиентов и завоевать большую долю рынка ОАО «Комплекс» старается предоставить большую отсрочку платежа своим клиентам. И в данной ситуации в структуре имущественного комплекса ОАО «Комплекс» превалирует дебиторская задолженность.

Сформулировать оптимальную структуру дебиторской задолженности очень трудно, но можно выделить единый подход к управлению оборотными активами, в основе которого лежат планирование, контроль достигнутых результатов и принятие управленческих решений. Процесс планирования дебиторской задолженности предполагает утверждение политики по управлению дебиторской задолженностью и анализ эффективности разработанных планов. Решение о политике управления дебиторской задолженностью в ОАО «Комплекс» вырабатывается совместно техническим директором, главным бухгалтером, начальниками отделов и утверждается генеральным директором. От того, какая политика будет реализовываться, будут зависеть сроки и объемы услуг, предоставляемых в рассрочку. Выделяют три основных подхода к управлению дебиторской задолженностью: консервативный, умеренный и агрессивный. Основные принципы каждого из перечисленных подходов представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1 – Подходы к управлению дебиторской задолженностью

Подход

Реализация на практике

Соотношение доходности

и риска

1 Консервативный

Жесткая политика предоставления кредита и инкассации задолженности, минимальная отсрочка платежа, работа только с надежными клиентами

Минимальные потери от образования безнадежной задолженности и задержки оплаты, но уровень продаж и конкурентоспособность невелики

2 Умеренный

Предоставление среднерыночных (стандартных) условий поставки и оплаты

Средняя доходность. Средний риск

3 Агрессивный

Большая отсрочка, гибкая политика кредитования

Большой объем продаж по ценам выше среднерыночных, но также высокая вероятность появления просроченной дебиторской задолженности

Политика управления дебиторской задолженностью определяет, насколько предприятие готово пойти на риск возникновения убытков, вызванных просроченной дебиторской задолженностью. Для того чтобы правильно оценить подобные риски, нужно учитывать нарушения договорных отношений как поставщиками, так и покупателями. Компенсировать эти риски можно за счет создания страховых резервов. Политика управления дебиторской задолженностью предприятия в первую очередь позволит определить, каковы должны быть эти резервы. В анализируемом периоде ОАО «Комплекс» не имело страховых резервов. На 2014 год в учетной политике предприятия запланирован страховой резерв в размере 15% от объема реализации работ и услуг.

Если бы ОАО «Комплекс» работало в условиях отсутствия задержки оплаты дебиторской задолженности, компании имело бы смысл реализовывать агрессивную политику. Но, к сожалению, дебиторы периодически задерживают оплату, поэтому ОАО «Комплекс» реализует умеренную политику управления дебиторской задолженностью. Предоставляет своим постоянным клиентам скидку с каждого одиннадцатого заказа автотранспорта. Кроме того, цены на строительные работы и услуги среднерыночные, условия оплаты – не более 3-х месяцев.

После того как определены базовые условия формирования дебиторской задолженности, нужно оценить потребность в них. Основная оценка потребности в дебиторской задолженности в ОАО «Комплекс» проводится ежегодно на момент утверждения годового плана. Потребность в дебиторской задолженности рассчитывается как процент от объема продаж. Это позволяет получить достаточно точные результаты при стабильном развитии рынка и отсутствии изменений в условиях кредитования клиентов и работы с поставщиками. Нормативы утверждаются генеральным директором общества на основании анализа статистических данных за прошедшие периоды, оценки конкурентной среды и потенциальных возможностей предприятия.

Так на 2013 год было определено, что в среднем, для того чтобы ОАО «Комплекс» смогло реализовать свои работы и услуги на 1 тыс. руб., обществу необходимы запасы на 200 рублей и дебиторская задолженность в размере 20% от объема реализации. ОАО «Комплекс» реализовало работ и услуг в 2013 году на 31217 тыс. руб., а средние остатки дебиторской задолженности составили 1791 тыс. руб., то есть 5,7% от объема реализованных работ и услуг. Значит можно говорить об эффективном управлении размером дебиторской задолженности на анализируемом предприятии.

Для того чтобы создать эффективную систему контроля управления дебиторской задолженностью руководством ОАО «Комплекс» выполнены следующие действия:

- выделены контрольные показатели;

- определены ответственные за их исполнение;

- создана система мотивации.

В качестве контрольных показателей использованы показатели оборачиваемости. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач может осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:

- определение реальной оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия;

- определение периода погашения дебиторской задолженности предприятия;

- определение оборачиваемости для требуемого прироста валовой выручки;

- определение срока оборота для требуемого прироста валовой выручки;

- определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач.

Для ОАО «Комплекс», результаты будут выглядеть следующим образом:

Таблица 2.2 - Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Комплекс»

В тысячах рублей

Алгоритм расчета

Расчет

1 Определение реальной оборачиваемости дебиторской за-

долженности предприятия (Одз)

Одз = 31217/1741=17,9 (раз)

2 Определение периода погашения дебиторской задолжен -

ности предприятия (Пдз)

Пдз = 365 / 17,9 = 20 (дней)

3 Определение оборачиваемости для требуемого прироста

валовой выручки предприятия (Оп)

Оп = 1560 /20 =78 (раз)

4 Определение срока оборота для требуемого прироста вало-

вой выручки предприятия (Сп)

Сп = 365 / 78 = 5 (дней)

5 Определение оптимального срока сокращения оборачивае-

мости дебиторской задолженности (ОСдз)

ОСдз = 20 – 5 = 15 (дней)

Данные по приросту валовой выручки предприятия взят из бизнес-плана ОАО «Комплекс» на 2014 год. Прирост объема работ запланирован в размере 5% от фактического объема работ, выполненного предприятием в 2013 году: 31217 тыс. руб. х 5% = 1560 тыс. руб.

Очевидно, что данный блок анализа является результативным в сложившейся для предприятий ситуации (срок погашения дебиторской задолженности – 15 дней). Таким образом, для планируемого прироста выручки в последующем периоде ОАО «Комплекс» должен использовать эту возможности ее увеличения.

Кроме того, по каждому крупному дебитору, на анализируемом предприятии проводится работа по возврату задолженности. Основываясь на опыте реструктуризации и реформирования предприятий России принимаются следующие меры по организации такой работы:

- создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;

- составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов;

- разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;

- внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;

- разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.

Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществим по следующей формуле: [2]

Идз = ОРк х Кс/ц х (ППК + ПР) : 360, (2.1)

где Идз - необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, тыс. руб.;

ОРк - планируемый объем реализации продукции в кредит, тыс. руб.;

К с/ц - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;

ППК - средний период предоставления кредита покупателям, в днях;

ПР - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.

В нашем примере ОРк = 6555,4 тыс. руб. (32777 тыс. руб. х 20%), тогда

Идз = [6555,4 тыс. руб. х 0,93 х (30дн. + 5дн.)]: 360 = 592,7 тыс. руб.

Согласно произведенному расчету, необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, равна 592,7 тыс. руб. Финансовые возможности ОАО «Комплекс» позволяют инвестировать расчетную сумму средств в полном объеме.

В условия формирования системы кредитных условий входят следующие элементы:

- срок предоставления кредита (кредитный период);

- размер предоставляемого кредита (кредитный лимит);

- стоимость предоставления кредита (система ценовых скидок при осу-ществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию);

- система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями и заказчиками.

Срок предоставления кредита (кредитный период) характеризует предельный период, на который покупателю предоставляется отсрочка платежа за реализованную работу. Увеличение срока предоставления кредита стимулирует объем реализации работ, однако приводит в то же время к увеличению суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, и увеличению продолжительности финансового и всего операционного цикла предприятия. Поэтому, устанавливая размер кредитного периода ОАО «Комплекс» должно оценить его влияние на результаты хозяйственной деятельности в комплексе. В нашем примере он равен 35 дням.

Стоимость предоставления кредита характеризуется системой ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию. В сочетании со сроком предоставления кредита такая ценовая скидка характеризует норму процентной ставки за предоставляемый кредит, рассчитываемой для сопоставления в годовом исчислении. Алгоритм этого расчета характеризуется следующей формулой: [2]

ПСк = ЦСн х 360 : СПк, (2.2)

где ПСк - годовая норма процентной ставки за предоставляемый кредит, %;

ЦС_Н - ценовая скидка, предоставляемая покупателю при осуществлении немедленного расчета за приобретенную продукцию, в %;

СП_{К -} срок предоставления кредита (кредитный период), в днях.

Произведем расчет годовой нормы процентной ставки за предостав-ляемый Обществом кредит своим заказчикам. =

Согласно бизнес-плану ЦС_Н = 9%; СП_К = 35 дням, тогда

ПСк = 9% х 360дн. : 35дн. = 9,3%.

Значит, при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию (работы, услуги) ОАО «Комплекс» предоставляет постоянным заказчикам ценовую скидку в размере до 9,3%. Это условие оговаривается отдельным пунктом в договорах на строительно-монтажные работы и договорах субподряда.

Устанавливая стоимость товарного кредита ОАО «Комплекс» учитывает, что его размер не должен превышать уровень процентной ставки по краткосрочному финансовому (банковскому) кредиту. В противном случае он не будет стимулировать реализацию продукции в кредит, так как покупателю будет выгодней взять краткосрочный кредит в банке (на срок, равный кредитному периоду, установленному продавцом) и рассчитаться за приобретенную продукцию при ее покупке.

Система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств за-

казчиками, также оговаривается в договорах. Размеры этих штрафных санкций полностью возмещают все финансовые потери ОАО «Комплекс»: потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска снижения уровня платежеспособности и другие потери.

Формирование стандартов оценки заказчиков и дифференциация кредитных условий в ОАО «Комплекс» по каждому товарному кредиту осуществляются обычно по следующим критериям:

- объем хозяйственных операций с заказчиком и стабильность их осуществления;

- репутация заказчика в деловом мире;

- платежеспособность заказчика;

- результативность его хозяйственной деятельности;

- состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором заказчик осуществляет свою операционную деятельность;

- объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности заказчика и возбуждении дела о его банкротстве.

Экспертиза полученной информации осуществляется путем логической ее проверки, а именно:

- в процессе ведения коммерческих переговоров с заказчиками (покупателями);

- путем непосредственного посещения клиента с целью проверки состояния его имущества и в других формах в соответствии с объемом кредитования.

В этих целях при оценке отдельных характеристик кредитоспособности заказчиков (покупателей) используются статистический, нормативный, экспертный, балльный и другие методы.

В составе формирования процедуры инкассации дебиторской задолженности на предприятии предусмотрены: сроки и формы предварительного и последующего напоминаний заказчикам дате платежей; возможности и условия продления долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

В заключение данного подраздела дипломной работы и опираясь на анализ дебиторской задолженности ОАО «Комплекс» в рыночных условиях можно сделать следующий выводы, что грамотный расчет издержек финансирования позволяет количественно представить экономическую выгоду от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

2.3 Экономическое обоснование предложения по совершенствованию использования основных средств

Важным этапом в повышении эффективности использования ОПФ является информация о факторах, которые влияют на указанную эффективность. Так, например: факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств (ФОопф), являются:

- изменение доли активной части основных средств в общей сумме основных средств (Уда);

- изменение удельного веса действующего оборудования в активной части фондов (Удд);

- изменение фондоотдачи действующего оборудования (ФОд). [2]

ФОопф = Уда х Удд х ФОд (2.3)

Используя данные предприятия способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

1) удельного веса активной части основных средств

Δ ФОуда = Δ Уда х Удд0 х ФОд0 = (+10,1) х 69,8 х 8,63 = + 6084 руб.;

2) удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

Δ ФОудд = УД1а х Δ Удд х ФОд0 = 79,9 х (+10,1) х 8,63 = +6964 руб.;

3) фондоотдачи действующего оборудования

Δ ФОфод = Уд1а х Уд1д х Δ ФОд = 79,9 х 79,9 х (-0,73) = - 4660 руб.

--------------------------

Итого: + 8388 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных средств за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств – на базовый уровень фондоотдачи основных средств .

Произошло изменение валовой продукции (работ, услуг) в 2013 году в сравнении с 2012 годом за счет:

- увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

Δ ВПопф = Δ ОПФ х ФОопф0 = (+ 1,0) х 4 = + 4,0 тыс. руб.;

- изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

Δ ВПуда = ОПФ1 х Δ ФОуда = 4945 х (+ 6084) = + 30085,4 тыс. руб.;

- изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОС:

Δ ВПудд = ОПФ1 х Δ ФОудд = 4945 х (+6964) = + 34437,0 тыс. руб.;

- изменения фондоотдачи действующего оборудования:

Δ ВПфод = ОПФ1 х Δ ФОфод = 4945 х (- 4660) = - 23043,7 тыс. руб.

--------------------------

Итого: + 41482,7 тыс. руб.

Таким образом, анализ произведенных расчетов показывает, что выпуск продукции (работ, услуг) ОАО «Комплекс» в 2013 году увеличился по сравнению с 2012 годом на 41482,7 тысячи рублей за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 4,0 тысячи рублей, за счет увеличения удельного веса активной части основных средств на 30085,4 тысячи рублей, увеличения веса действующего оборудования на 34437,0 тысячи рублей и снизился за счет уменьшения фондоотдачи действующего оборудования на 23043,7 тысячи рублей.

Отсюда можно сделать вывод, что у предприятия есть резервы повышения фондоотдачи путем эффективного использования действующего оборудования.

Например, у ОАО «Комплекс», одним из резервов увеличения выпуска продукции является ввод в действие нового оборудования, который определяется по формуле (2.4) как: [2]

ВПк = К х Дф х Ксмф х Пф х СВф, (2.4)

где = К – дополнительное количество оборудование, шт.;

Дф - количество отработанных дней (фактически), дн.;

Ксмф – коэффициент сменности;

Пф – средняя продолжительность рабочего дня, ч.;

СВф – выработка продукции за 1 машино-час, руб.

Используя данные предприятия и подставляя их в формулу (2.4), рассчитаем резерв увеличения выпуска объема работ и услуг по ОАО «Комплекс»:

ВПк = 1 х 240 х 1,7 х 7,5 х 172,1 = 526,6 тыс. руб.

Вторым, и не менее важным, резервом увеличения выпуска продукции является сокращение целодневных простоев оборудования, которое приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как: [2]

ВПд = Кв х Дф х Ксмф х Пф х СВф, (2.5)

где Д - дополнительное количество рабочих дней;

Кв - возможное количество рабочих дней.

Рассчитаем возможный прирост объема работ и услуг по ОАО «Комплекс»:

ВПд = 1 х 1,7 х 7,5 х 172,1 = 2,2 тыс. руб.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой: [2]

ВПкcм = Кв х Дв х Ксмф х Пф х СВф. (2.6)

Если в анализируемом предприятии ОАО «Комплекс» увеличится коэффициент сменности в результате лучшей организации производства на 0,1 единицу и достигнет уровня 2012 года, то резерв увеличения объема работ составит 658,3 тыс. руб.:

ВПкcм = 3 х 0,1 х 1,7 х 7,5 х 172,1 = 658,3 тыс. руб.

И так, в процессе анализа ОАО «Комплекс» выявлены факторы, которые повлияли на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. За счет ввода в действие одного нового оборудования, предприятие могло увеличить объем работ на 526,6 тыс. руб., за счет сокращение целодневных простоев оборудования на 2,2 тыс. руб., за счет увеличится коэффициент сменности на 658,3 тыс. руб.

В заключение данного подраздела можно сделать вывод, что при анализе основных средств на предприятии исследуются наличие, структура, движение основных фондов. Основным показателем использования основных фондов является фондоотдача.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики резко повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно важное значение.

Одной из главных задач, стоящих перед экономикой России и каждого хозяйствующего субъекта, является финансовое оздоровление. Решение этой задачи невозможно без повышения эффективности использования имущественного комплекса субъектов рыночного хозяйства. Финансово-кредитный механизм может эффективно функционировать только при условии достаточности собственных средств предприятий. Качественный анализ внешних и внутренних факторов, влияющих на величину и состояние имущественного комплекса предприятия, позволит своевременно выявлять скрытые резервы в процессе управления имущественным комплексом, принимать меры по их использованию.

В дипломной работе были выявлены и обоснованы сущность и понятие имущественного капитала, так как при анализе финансового состояния предприятия четко определяется, что его успешная деятельность зависит от рациональной структуры имущественного капитала и эффективности его использования.

В ходе настоящего исследования была достигнута цель – разработаны мероприятия по совершенствованию управления имущественным комплексом предприятия на примере ОАО «Комплекс».

В соответствии с целью дипломной работы и поставленными задачами были получены следующие результаты и сделаны следующие выводы:

- на основе проведенного анализа технико-экономических показателей ОАО «Комплекс» за 2011-2013 годы выявлено, что за анализируемый период производственная и финансовая ситуация на предприятии улучшилась, выросла среднегодовая заработная плата работников, увеличилась среднегодовая выработка, повысилась прибыль и рентабельность, выросли объемы реализации работ и услуг;

- на основе анализа имущественного комплекса выявлено, что стоимость его за три года увеличилась на 1015 тысяч рублей и в 2013 году составила 10675 тысяч рублей;

- по данным показателям финансовое состояние ОАО «Комплекс» за три анализируемых года в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала и предполагает стабильность в будущем;

- степень использования площадей предприятия в 2013 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 38,2 тысячи рублей на один квадратный метр площадей, что свидетельствует об интенсивном использовании производственных площадей на предприятии;

- на основе проведенного анализа дебиторской задолженности разработаны мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью. Необходимо усовершенствовать систему расчетов с покупателями и заказчиками, а также принимать меры воздействия по отношению к неплатежеспособным кредиторам, использовать новые, современные средства и схемы расчетов с неплатежеспособными предприятиями, при заключении договоров на строительство учитывать финансовое состояние покупателей и заказчиков.

- выявлены факторы, которые повлияли на результаты деятельности предприятия ОАО «Комплекс» и в частности на эффективность использования основных средств. Выявлены резервы повышения фондоотдачи путем эффективного использования действующего оборудования. За счет ввода в действие одного нового оборудования, предприятие могло увеличить объем работ на 526,6 тыс. руб., за счет сокращение целодневных простоев оборудования на 2,2 тыс. руб., за счет увеличится коэффициент сменности на 658,3 тыс. руб. Общая сумма прироста объема работ и услуг – 1187,1 тыс. руб.

В целом показатели, характеризующие структуру имущественного комплекса ОАО «Комплекс» удовлетворительны, финансовое состояние характеризуется как абсолютно устойчивое, кроме того, в перспективе наметился экономический рост предприятия.

Все выше сказанное говорит о том, что ОАО «Комплекс» успешно развивается и создает свое лицо надежного и благополучного партнера по бизнесу.

Литература:

1. Ковалев А.П.. Управление имуществом на предприятии: учебник / А.П. Ковалев. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М,. - 272 с, 2013

2. Анализ использования основных фондов [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://otherreferats.allbest.ru/audit/00126762_0.html

Код для цитирования: Скопировать