Управление затратами — это процесс целенаправленного формирования затрат по их видам, местам и носителям при постоянном контроле и стимулировании их уменьшения. Оно является важной функцией экономического механизма любого предприятия/
Актуальность темы исследования объясняется тем, что управления затратами на предприятии осуществляется с целью выявления резервов снижения затрат на производство продукции, а как следствие уменьшение ее себестоимости.
Объект наблюдения – ЗАО «Раздольное» Русско-Полянского района Омской области.
С целью разработки механизма управления затратами на предприятии необходимо проанализировать структуру затрат основного производства и степень ее рациональности, рассмотреть их динамику и выявить возможности управления затратной составляющей организации.
Анализ структуры затрат на основное производство и их динамику за последние три года представлен в таблице 1 (растениеводство) и в таблице 2 (животноводство).
Таблица 1– Состав, структура и динамика затрат отрасли растениеводства в ЗАО «Раздольное»
Показатель |
Затраты, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
2013 г. к 2011 г., % |
||||
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
||
Материальные затраты, в т.ч: |
23012 |
25308 |
38116 |
55,9 |
53,4 |
65,9 |
165,6 |
семена и посадочный материал |
7340 |
9610 |
12036 |
17,8 |
20,3 |
20,8 |
164,0 |
химические средства защиты растений |
288 |
479 |
9156 |
0,7 |
1,0 |
15,8 |
3179,2 |
электроэнергия |
845 |
1270 |
913 |
2,1 |
2,7 |
1,6 |
108,0 |
топливо |
262 |
303 |
886 |
0,6 |
0,6 |
1,5 |
338,2 |
нефтепродукты |
8177 |
8710 |
9410 |
19,9 |
18,4 |
16,3 |
115,1 |
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта |
2903 |
4296 |
4790 |
7,1 |
9,1 |
8,3 |
165,0 |
оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями и прочие |
3197 |
640 |
925 |
7,8 |
1,4 |
1,6 |
28,9 |
по транспортировке грузов |
240 |
138 |
- |
0,6 |
0,3 |
- |
- |
Затраты на оплату труда |
10604 |
12178 |
9766 |
25,8 |
25,7 |
16,9 |
92,1 |
Отчисления на социальные нужды |
1315 |
2767 |
2260 |
3,2 |
5,8 |
3,9 |
171,9 |
Амортизация |
1920 |
1216 |
1530 |
4,7 |
2,6 |
2,6 |
79,7 |
Прочие |
4294 |
5930 |
6128 |
10,4 |
12,5 |
10,6 |
142,7 |
Итого затрат по растениеводству |
46681 |
47399 |
57800 |
100,0 |
100,0 |
100 |
123,8 |
Наибольший удельный вес занимают материальные затраты 65,9 % что характерно для любого сельскохозяйственного предприятия. В 2013 г. они выросли на 65,6 %, но их доля в общем удельном весе сократилась в сравнении с 2011 г. Наибольшую долю материальных затрат занимают семена и посадочный материал и составляют 20,8% от общего удельного веса.
Также на предприятии необходимо рассмотреть динамику и структуру затрат в животноводстве (таблица 2).
Таблица 2– Состав, структура и динамика затрат отрасли
животноводства в ЗАО «Раздольное»
Показатель |
Затраты, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
2013г. к 2011г., % |
||||
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
||
Материальные затраты, в т.ч.: |
25113 |
43730 |
43850 |
64,4 |
70,7 |
66,4 |
174,6 |
корма |
15426 |
26059 |
27313 |
39,6 |
42,1 |
41,4 |
177,1 |
электроэнергия |
1545 |
2059 |
2013 |
4 |
3,3 |
3 |
130,3 |
топливо |
202 |
301 |
593 |
0,5 |
0,5 |
0,9 |
293,6 |
нефтепродукты |
2763 |
2810 |
4675 |
7,1 |
4,5 |
7,1 |
169,2 |
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта |
1547 |
2974 |
3330 |
4 |
4,8 |
5 |
215,3 |
прочие материальные затраты |
4166 |
9667 |
6097 |
10,7 |
15,6 |
9,3 |
146,4 |
Затраты на оплату труда |
8675 |
14261 |
17366 |
22,3 |
23 |
26,3 |
200,2 |
Отчисления на социальные нужды |
1075 |
3300 |
3948 |
2,8 |
5,3 |
6 |
367,3 |
Амортизация |
1059 |
490 |
729 |
2,7 |
0,8 |
1,1 |
68,8 |
Прочие |
3065 |
109 |
119 |
7,9 |
0,2 |
0,2 |
3,9 |
Итого затрат по животноводству |
38987 |
61890 |
66012 |
100 |
100 |
100 |
169,3 |
В животноводстве также наибольший удельный вес составляют материальные затраты 66,4%, которые за анализируемый период увеличилось на 74,6 %, из них самыми затратными являются корма (41,4% в 2013 г.), нефтепродукты, доля которых в структуре затрат в 2012г. составила 7,1% и запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта (5% в 2013 г.). Затраты на корма за три г.а увеличились на 77,1 %. Увеличение затрат на топливо составило 193,6 % произошло вследствие значительного возрастания цен.
При высокой инфляции и изменении цен необходимо определение безубыточного объема производства в стоимостном выражении. Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности) организации. Анализ безубыточности сводиться к определению точки безубыточности - такого объема производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат.
Для анализа безубыточности производства сельскохозяйственной продукции используем метод маржинального дохода. Маржинальный доход предприятия – это выручка минус переменные затраты. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль.
Рассмотрим расчет безубыточного производства в отрасли животноводства, а именно производство молока (таблица 3).
Таблица 3 – Расчет безубыточного объема реализации молока
ЗАО «Раздольное»
Показатель |
Значение, тыс. руб. |
Значение, ц |
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
46656 |
33749 |
Прибыль, тыс. руб. |
13143 |
- |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
33513 |
- |
Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
25135 |
- |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
8378 |
- |
Маржинальный доход, тыс. руб. |
21521 |
- |
Безубыточный объем |
18176 |
13152 |
Что касается молока, то расчетный уровень безубыточности реализации составляет 18176 тыс. руб. при реализации 13152 ц. молока, в таком случае маржинальный доход составит 21521 тыс. руб.
График безубыточного объема реализации молока в 2013 г. представлен на рисунке 1.
Рис. 1. График безубыточного объема реализации молока в 2013 г.
Из графика видно, что производство и реализация молока являются прибыльными, хозяйство имеет достаточно денежных средств, для покрытия своих затрат. Запас финансовой прочности составляет 61 %.
Для сокращения затрат на предприятии предлагаются следующие мероприятия:
1. Использование системы бюджетирования позволит организовать систему контроля и своевременно реагировать на негативные моменты роста затрат. Внедрение этой системы позволит снизить затраты на 2402 тыс. руб., повысить прибыль на 2229 тыс. руб., а рентабельность увеличить на 2,2 п.п.
2. Замена кормовой добавки „пивная дробина“ на ФКД „Молочный мастер“ позволит сократить затраты на корма на 2,8%. Плановая себестоимость по сравнению с фактической уменьшится на 557 тыс. руб. (1,5%). При этом на 1,2% увеличится плановая продуктивность животных, что способствует росту объемов реализации, повышению выручки от реализации на 1,3%. В результате прибыль от реализации молока увеличится на 1153 тыс.руб. (11,6%), а рентабельность - на 2,2 п.п.
3. Внедрение автоматической доильной установки УДА «Параллель-24» позволит сократить численность операторов машинного доения коров с 16 до 8 человек (по 76 коров в группе), а также сократить должность оператора, что позволит снизить затраты на 1284 тыс.руб., прибыль при этом увеличится на 1194 тыс.руб.
4. В результате внедрения ресурсосберегающей технологии - солнечной электростанции затраты на содержание молочного стада снизятся на 1360 тыс. руб. (4,1%), а прибыль увеличится на 1610 (12,2%) тыс. руб., при этом рентабельность продаж молока увеличится на 3,4 п.п.
Предложенные мероприятия позволят сократить затраты на 5603 тыс. руб., а увеличить прибыль на 6186 тыс. руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Выборова Е.Н. Бюджетирование в системе финансовой диагностики субъекта хозяйствования // Экономический анализ: теория и практика. -2011. -№ 10 (25).-с. 41-45.
Гукасян А.Г. Механизм управления затратами на предприятии // Лесной вестник. 2012. - №4 с. 199 - 200.
Грицай А.В. Расходы, затраты, затраты синонимы или самостоятельные экономические категории. Вестн. Беларус. гос. эконом, ун- та. - MincK, 2010. - №3. - с. 38 - 41.
Дорман В. Н., Близнюк Т.С. Совершенствование управление затратами предприятия по средствам углубления процессов бюджетирования// Финансовый менеджмент. 2008. - №5. - с.55-64.
Дусаева Е.М., Дурицкая Л.А. Управление затратами аграрного производства // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2010. - №8. - с. 13-15.
Кучерин А.П. О классификации производственных затрат в сельском хозяйстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2010. - № 8. - с. 40 - 42.