VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Актуальность темы исследования. Рыночная экономика не может существовать без планирования. Место финансового планирования в рыночной экономике определяется тем, что планирование – это одна из функций управления, поэтому финансовое планирование – функция управления финансами.

Тема курсовой работы крайне актуальна, поскольку многолетний опыт российских предприятий показывает|доказал|, что недооценка долгосрочного финансового планирования в условиях рынка, сведение|возведение,сведение,свод| их к|до| минимуму чаще приводит к|до| значительным экономическим|экономичным| потерям. Опытные|сведущие| руководители понимают, что все большие|великие| бои сначала выигрывают на бумаге - на плане, а только после этого в реальной жизни. Рынок не подавляет|удручает|, не отрицает|оспаривает| планирования вообще, а только смещает этот процесс в первичное производственное звено, как важный элемент хозяйственного механизма управления.

Управление финансами предприятия – это финансовый менеджмент, который является частью финансового механизма, т.е. системы действий финансовых рычагов, выражающейся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов. Сущность планирования при рыночной экономике заключа­ется в том, что хозяйственный процесс осуществляется на осно­ве бизнес-плана, разрабатываемого непосредственно экономи­ческой службой хозяйствующего субъекта под руководством руководителя этой службы и направленного на достижение об­щей цели предпринимательства.

Исходя из этого, можно считать, что сущность долгосрочного финансового планирования при рыночной экономике заключается в том, что в основу финансовой деятельности хозяйствующего субъекта положен финансовый план, разрабатываемый финансовой службой под руководством финансового директора и направ­ленный на достижение общей цели - получение прибыли.

Целью исследования в курсовой работе является раскрытие особенностей организации долгосрочного финансового планирования на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- раскрыть теоретические основы долгосрочного финансового планирования на предприятии;

- раскрыть особенности долгосрочного финансового планирования на примере ООО «Транс Авто»;

- предложить рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования в ООО «Транс Авто».

Содержание системы финансового менеджмента или управления финансами субъекта хозяйствования заключается в управлении его денежным оборотом, образовании и использовании его финансовых ресурсов. Это вместе с тем система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.

Как системой управления финансовым менеджментом выполняется несколько функций: планирование, прогнозирование, организация, регулирование,координирование, стимулирование, контроль. Определяя роль планирования, профессор Роберт С. Хиггинс пишет: «Планирование представляет собой важнейшую составную часть успеха любой хозяйственной деятельности. Пренебрежение им может очень дорого стоить предпринимателю: ведь все, с кем он связан по делам фирмы, - поставщики, потребители, конкуренты, банки - имеют свои планы, и предприниматель обязан их учитывать, а, следовательно, планировать и свою деятельность» [16, с.21]. Финансовое планирование имеет особо важное значение.

Цель планирования в традиционном его понимании заключается в росте объема производства товаров и услуг, а в современных условиях еще и максимизация суммы прибыли (а точнее - цены субъекта хозяйствования). Оно, в конечном счете, направлено на совершенствование организации работы внутри субъекта хозяйствования при помощи определения прогнозных показателей, рационального распределения ресурсов, установления плановых мероприятий, а в дальнейшем - установления ответственности за их выполнение, оценки и контроля полученных результатов. В современных условиях хозяйствования начальные условия планирования были изменены: в условиях российского рынка происходит изменение внешнего окружения, где случаются ситуации, не находящиеся в зависимости от среды деятельности субъекта хозяйствования. В частности, сюда необходимо отнести экономическую ситуацию в стране, изменения в ее налоговой системе, присутствие конкурентов. [14, с.77]

Финансовое планирование - неотъемлемая часть управления субъектом хозяйствования. При помощи планирования была сведена к минимуму неопределенность рыночной среды и ее отрицательные последствия для субъекта хозяйствования. Планирование помогает персоналу управления отве­тить на такого рода вопросы:

1) на каком уровне развития находится субъект хозяйствования (его экономический потенциал) и каковы будут результаты его финансово-хозяйственной деятельности в дальнейшем;

2) при помощи каких ресурсов (в том числе и финансовых) они могут быть достигнуты. [3, с.44]

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития субъекта хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами и увеличению эффективности его деятельности в предстоящем периоде .

В качестве объекта финансового планирования выступают финансовые ресурсы субъекта хозяйствования.

Финансовый план – это документ, отражающий желаемые параметры доходов, расходов, финансового состояния, денежных поступлений и выплат объекта планирования и способы их достижения. [5, с.77]

Основными задачами финансового планирования деятельности хозяйствующих субъектов в условиях современной экономики являются:

- обеспечение необходимым размером финансовых ресурсов оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- установление путей оптимального вложения капитала, степени рационального его использования;

- определение внутрихозяйственных резервов повышения суммы прибыли посредством экономного расходования денежных средств;

- установление рациональных отношений с бюджетом, банковскими учреждениями, контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и прочих инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью хозяйствующего субъекта.

Принципы финансового планирования определяют харак­тер и содержание данного вида управленческой деятельности в субъекте хозяйствования: [9, с.201]

1. Принцип соответствия заключается в том, что финансовое обеспечение текущих активов необходимо планировать преимущественным образом за счет краткосрочных заемных источников. Вместе с тем, для проведения модернизации основных средств хозяйствующего субъекта необходимо привлекать долгосрочные источники финансирования.

2. Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах состоит в том, что в планируемом балансе субъекта хозяйствования сумма оборотных средств должна быть выше суммы его краткосрочных задолженностей.

3. Принцип избытка денежных средств предполагается в процессе планирования присутствия некоторого запаса денежных средств для обеспечения надежной расчетной дисциплины, в случае, когда какой-либо из плательщиков задержит свой платеж.

4. Принцип рентабельности капиталовложений. Выгодным привлечение заемного капитала будет в том случае, если это повлечет за собой рост рентабельности собственного капитала. В этом случае обеспечивается положительное воздействие так называемого эффекта финансового рычага.

5. Принцип сбалансированности рисков заключается в том, что особо рисковые инвестиции долгосрочного характера является целесообразным финансированием посредством собственных источников.

6. Принцип приспособления к потребностям рынка состоит в том, что для субъекта хозяйствования важным является принимать во внимание рыночную конъюнктуру и собственную зависимость от предоставления кредитов.

7. Принцип предельной рентабельности состоит в том, что целесообразно выбирать только те капиталовложения, которыми обеспечивается максимальная (предельная) рентабельность.

Долгосрочное финансовое планирование имеет свою цель: составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Такой прогноз в последующем становится базой разработки оперативных бюджетов предприятия. Ключевыми позициями финансовых документов считаются прибыльность, рыночная позиция, использование активов, инновации.

Долгосрочным финансовым планированием охватывается временной период 1-3 года, но при этом такой временной интервал носит характер условный, потому что находится в зависимости от экономической стабильности и возможности проведения прогнозирования размеров финансовых ресурсов и направления их использования. В перспективное планирование включается разработка финансовой стратегии субъекта хозяйствования и прогнозирование результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

Содержание основных финансовых планов предприятия в рамках долгосрочного планирования, соответствующее современным условиям хозяйствования представлено в табл. 1

Таблица 1

Содержание основных долгосрочных финансовых планов предприятия

Виды финансовых планов	Содержание
План финансовых результатов План инвестиций Плановый баланс активов и пассивов План денежных поступлений и выплат	Плановые показатели на два, три и более лет, доходов, расходов и финансовых результатов организации План на два, три и более лет, направлений и размера инвестиций, а так же источников их финансирования План на два, три и более лет, величины активов и пассивов предприятия по укрупненным статьям План на два, три и более лет денежных поступлений и выплат по укрупненным статьям

Нужно отметить, что термины «стратегический» и «долгосрочный» не являются тождественными. Первый немного объемнее второго в смыслах концептуальном и содержательном, в связи с этим, и подходы стратегического и долгосрочного планирования имеют качественно иное содержание. Основное отличие в них заключается в трактовке будущего. В системе долгосрочного планирования делается предположение, что будущее можно предсказать посредством проведения экстраполяции сложившихся структурных пропорций и тенденций. В системе стратегического планирования направление идет от настоящего к будущему, при этом заменяя экстраполяцию анализом перспектив субъекта хозяйствования.

Целью стратегического финансового планирования субъекта хозяйствования выступает обеспечение его финансовой устойчивости на долгий период времени. Финансовая устойчивость субъекта экономики характеризует такое состояние его финансовых ресурсов, при котором оно является способным обеспечивать бесперебойный производственный процесс и процесс продажи продукции, его расширение и обновление.

Методы долгосрочного финансового планирования представляют собой конкретные способы и приемы проведения плановых расчетов. Планирование финансовых показателей происходит при помощи нескольких методов. К ним отно­сят:

1) расчетно-аналитический;

2) нормативный;

3) балансовый;

4) оптимизация плановых решений;

5) экономико-математическое моделирование. [14, с.174]

Содержание расчетно-аналитического метода планирова­ния состоит в том, что на основе анализа достигнутого размера финансовых показателей производится прогнозирование их величины на будущий период. Такой метод планирования применяют в тех случаях, когда нет финансово-экономических нормативов, а взаимосвязь между показателями может быть определена не прямым способом, а косвенным на базе исследования динамики их изменения за несколько периодов (месяцев, лет). Посредством применения данного метода может быть определена плановая потребность в оборотных активах, размер амортизацион­ных отчислений и прочие показатели. При использовании этого метода зачастую применяют методы экспертных оценок.

Содержание нормативного метода планирования финан­совых показателей состоит в том, что на основе заранее определенных норм и нормативов устанавливается потребность субъекта хозяйствования в финансовых ресурсах и источниках их образо­вания.

Данными нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка процентов банков и пр.

В финансовом планировании применяют систему норм и нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого субъекта хозяйствования. Федеральные нормативы выступают в качестве обязательных для всех российских субъектов хозяйствования. К такому роду нормативов относят:

а) ставки федеральных налогов;

б) нормы амортизационных отчислений по отдельно взятым группам основных средств;

в) ставки рефинансирования банковских учреждений,

г) тарифы и порядок выплаты средств в государственные внебюджетные фонды;

д) минимальный размер оплаты труда (МРОТ);

е) нормативы отчислений от размера чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ. Разработка одного документа, которым предусматривается порядок всех фондов и резервов общества (резервного фонда, резерва по сомнительным долгам, гарантийного фонда, фонда накопления и фонда потребления) или разработка отдельных положений по каждому фонду (резерву);

ж) минимальный размер уставного капитала для различных организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и т.п. [11, с.215]

Нормативы субъекта хозяйствования разрабатываются им самостоятельно и используются с целью регулирования произ­водственно-торгового процесса, а вместе с тем для контроля за эф­фективным использованием ресурсов. К такому роду нормативов относят:

а) нормативы плановой потребности в оборотных акти­вах;

б) нормы кредиторской задолженности, которая постоянно нахо­дится в обороте субъекта хозяйствования;

в) нормы в днях запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе и товаров;

г) нормативы распределения чистой прибыли на потреб­ление, накопление и в резервные фонды;

д) норматив отчислений в ремонтный фонд (в процентах от среднегодовой стоимости основных фондов) и некоторые другие.

Нормативный метод планирования – самый простой и доступный. В связи с этим актуальной проблемой управле­ния финансами субъекта хозяйствования является разработка экономи­чески обоснованных норм и нормативов с целью формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля за их соблюдением каждым его структурным подразделением.

Содержание балансового метода планирования финансо­вых показателей - в том, что при помощи баланса дости­гается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применя­ют при прогнозе поступлений и выплат их денежных фон­дов (потребления и накопления), квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и др. [15, с.114]

Содержание метода оптимизации плановых решений сведено к составлению нескольких вариантов прогнозных расче­тов для того, чтобы выбрать из них самый оптимальный. При этом могут применяться разного рода критерии выбора.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании состоит в том, что оно дает возможность установить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые воздействуют на их величину.

ООО «Транс Авто» - предприятие, основным видом деятельности которого являются грузоперевозки.

Предприятие также имеет право осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Целями деятельности ООО «Транс Авто» является расширение рынка сбыта услуг, а также извлечение прибыли.

Организационная структура выглядит следующим образом (рис. 1).

Рис. 1. Организационная структура ООО «Транс Авто»

Оперативное руководство деятельностью ООО «Транс Авто» осуществляет генеральный директор, выбираемый на общем собрании учредителей. Генеральный директор вправе осуществлять свои действия от имени предприятия без доверенности.

ООО «Транс Авто» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной Ответственностью» (ред. от 23.07.2013 N 210-ФЗ). Согласно этому:

- общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, также имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, имеет бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания;

- общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

- общество не отвечает по обязательствам своих участников;

- участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;

- участники общества, которые внесли вклад в уставной капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Проведем анализ основных экономических показателей ООО «Транс Авто» за 2012-2013 гг. (таблица 2.).

Таблица 2.

Основные экономические показатели ООО «Транс Авто»

Показатель	2012г.	2013г.	Изменения 2013г. к 2012г.
			абсолют.	темп роста, %
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	131230	136083	+4853	104
Себестоимость продаж, тыс. руб.	117560	123500	+5940	105
Прибыль от продаж, тыс. руб.	11670	12583	+913	108
Среднесписочная численность производственного персонала, чел	42	40	-2	97
Производительность труда, руб./чел	844,2	904,2	+60	107
Среднемесячная зарплата, тыс.руб.	122, 9	133,4	+10,5	109
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.	3 050	3 318	+268	109
Фондоотдача, руб/руб.	17,2	16,4	-1	95
Рентабельность продаж, %	0,1	0,09	-0,1	90

Анализ основных экономических показателей, показанных в таблице 2.1, свидетельствует о том, что в 2013г. в сравнении с 2012г. объем продаж увеличился на 4853 тыс. руб. (или на 104,0%). Себестоимость услуг увеличилась на 5940 тыс. руб. (или на 105,0%). Прибыль от реализации услуг предприятия в 2013 году увеличилась на 913 (или 108,0%) тыс. руб. и составила 12583 тыс. руб.

Рис. 2. Динамика основных экономических показателей ООО «Транс Авто» за 2012-2013 годы

При этом численность снизилась на 2 чел. (или на 3 %). Однако, производительность труда в 2013 году в сравнении с 2012 году возросла на 60 тыс. руб. (или на 107,0%). Таким образом, при снижении численности наблюдается увеличение производительности труда и, соответственно, увеличилась средняя заработная плата на 10,5 тыс. руб. (или на 109,0%). Данный факт свидетельствует об эффективной работе предприятия и хорошей мотивационной политике для персонала.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается снижение фондоотдачи и рентабельности.

В ООО «Транс Авто» в рамках долгосрочного планирования применяется расчетно-аналитический метод финансового планирования. Его сущность заключается в том, что на основе анализа достигнутого размера финансовых показателей производится планирование их величины на будущий период.

В таблице 3 представлен план доходов и расходов организации на 2015 год. Цель данного раздела финансового плана рассчитать чистую прибыль организации в планируемом периоде.

Таблица 3

План доходов и расходов ООО «Транс Авто», тыс. руб.

№	Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Изменение
01	02	03	04	Абс., т.р. %
1	Выручка от реализации продукции	136083	176067	39984
2	Переменные затраты	123500	155100	31600
3	Валовая прибыль	12583	20967	8384
4	Постоянные затраты	12431	18294	5863
6	Прибыль от реализации (продаж)	152	2673	2521
7	Прочие доходы	23	70	47
8	Прочие расходы	1436	1300	-24
9	Налогооблагаемая прибыль	-1261	1443	2704
10	Налог на прибыль	-	289	-
11	Чистая прибыль	-1261	1154	2415

В бюджете доходов и расходов отражена сумма чистой прибыли – 1154 тыс. руб., их них:

- 517 тыс. руб. - это распределенная прибыль, которая, предназначена для распределения между участниками общества ООО «Транс Авто», распределяется пропорционально (согласно процентному соотношению долей) их долям в уставном капитале общества(прибыль общества может распределяться, например, на выплату дивидендов, создание фондов и т.п.)

- 637 тыс. руб. - это нераспределенная прибыль, которая отражается в дальнейшем в балансе предприятия.

В 2015 году предприятие планирует стабилизировать финансовое положение и получить чистую прибыль в размере 1154 тыс. руб.

Проектируемые показатели таблицы 3 необходимо разбить по кварталам планируемого периода.

По данным, представленным в Приложении 2, можно сделать вывод о том, что наибольшую выручку предприятие планирует получить в весенние и летние месяцы, наибольшая выручка планируется с мая по июль 2015 года.

Цель составления плана движения денежных средств и финансовых потоков сбалансировать объемы поступлений и выплат денежных средств и синхронизировать их во времени. Результаты расчетов представлены в Приложении 3.

Итак, денежные средства на конец планируемого периода составят 2827 тыс. руб., что на 291 тыс. руб. больше денежных средств, находящихся у ООО «Транс Авто» в начале планируемого периода.

Основные денежные средства организация планирует получить от покупателей в размере 172541,4 тыс. руб., основные выплаты предприятия будут осуществляться поставщикам в размере 134605 тыс., руб., а также работникам в размере 65200 тыс. руб.

Приток всех денежных средств в планируемом периоде составит 228092.6 тыс. руб., отток денежных средств ожидается в размере 225343.6 тыс. руб.

Таким образом, наличие у организации в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей ООО «Транс Авто» является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы организации в целом.

На основе прогнозного баланса ООО «Транс Авто» возможно выполнить важный содержательный анализ планируемых финансовых показателей предприятия, а также выявить возможные ошибки, допущенные на этапе составления других финансовых планов (таких как баланс денежных расходов и поступлений, план доходов и затрат). В этом смысле сводный баланс активов и пассивов предприятия является проверочным документом. Он действительно «балансирует», т.е. сопоставляет и сверяет все результаты финансовых расчетов.

Таблица 4

Планирование активов баланса ООО «Транс Авто», тыс. руб.

№	Статьи актива баланса	На начало периода	На конец периода	Изменение
1	Внеоборотные активы	4710	4781	71
2. 2.1 2.2. 2.3.	Оборотные активы, в т.ч. - запасы -дебиторская задолженность - денежные активы	16511 1898 14535 78	22785,6 1898 18060,6 2827	6274,6 - 3525,6 2749
	ИТОГО:	21221	22566,6	1345,6

Расчет активов предприятия:

1. Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

ВА _к=ВА_н+ВА_вв – ВА _выб

ВА н – величина внеоборотных активов на начало периода;

ВА_{вв -} сумма приобретенных внеоборотных активов;

ВА _выб - сумма выбывших внеоборотных активов (сумма начисленной амортизации)

ВА _к=ВА_н+ВА_вв – ВА _выб = 4710 + 219 (поступили ОС) – 148 (аморт.) = 4781 тыс. руб.

2. Запасы на конец периода не изменились и составляют 1898 тыс. руб.

3.Дебиторская задолженность на конец периода:

Д3_к= ДЗ_н + V_пр - П_пок

ДЗ_н – величина дебиторскойзадолженности на начало периода

V_пр - выручка от реализации продукции работ или услуг;

П_{пок -} сумма оплаченной продукции, услуг, работ.

Д3_к= ДЗ_н + V_пр - П_пок = 14535 + 176067 – 172541,4 = 18060,6 тыс. руб.

Дебиторская задолженность составит на конец планового периода 18060,6 тыс. руб.

Величина денежных активов на конец периода, рассчитана и составит 2827 тыс. руб.

Таким образом, планируется увеличение оборотных активов предприятия на конец периода на 6274,6 тыс. руб., что составит 22785,6 тыс. руб., а внеоборотные активы на конец периода увеличатся на 71 тыс. руб. и составят 4781 тыс. руб.

Таблица 5

Планирование капитала ООО «Транс Авто», тыс. руб.

№	Статьи пассива баланса	На начало периода	На конец периода	Изменение
1	Собственный капитал	2369	3006	637
2	Долгосрочный заемный капитал	27	0	-27
3 3.1 3.2	Краткосрочный заемный капитал, в т.ч. - кредиты и займы - кредиторская задолженность	18825 - 18825	16507,6 - 16507,6	-2317,4 - -2317,4
4.	Доходы будущих периодов	-	3053	3053
	ИТОГО	21221	22566,6	1345,6

Расчет капитала предприятия.

1.Величина собственного капитала на конец периода:

СКк = СКн + Пнер

Пнер - сумма нераспределенной прибыли за прогнозный период.

СКк = СКн + Пнер = 2369+ 637 = 3006 тыс. руб.

3.Краткосрочный заемный капитал (краткосрочный кредит и кредиторская задолженность) на конец периода:

ККк=ККн – КК_п + КК _прив.

КК_п – сумма погашенных краткосрочных кредитов.

КК _прив - сумма полученных краткосрочных кредитов.

ККк=0 , поскольку кредитов на предприятии нет.

Кредиторская задолженность на конец периода:

КЗ к = КЗн +М+ ЗП+ ЕСНв + Н+ПР – Мо-ЗПв – ОТв –Нп – ПРв

М - сумма поступивших сырья и материалов, товаров, выполненных работ и услуг,

ЗП – начисленная заработная плата,

ОТв - Отчисления во внебюджетные фонды – сумма начислений на заработную плату;

ПР - сумма прочих затрат, включаемых в себестоимость,

Н – сумма начисленных налогов

Мо- сумма оплаченных сырья и материалов, товаров, работ услуг,

ЗПв - сумма выплаченной заработной платы,

ЕСНв – сумма перечисленных начислений на заработную плату;

Нп – сумма перечисленных налогов;

ПРв – сумма выплаченных прочих затрат.

КЗ к = 18825 (КЗн) + 155100 (поступили сырье и материалы) + 72782 (начислена з/плата) +22101 (начислены взносы) + 289 (начислен налог на прибыль) +78511 (прочие затраты) – 157417,4 (оплачены сырье и материалы) -72782 (выплачена з/плата)- 22101 (выплачены взносы)– 289 (выплачен налог на прибыль)- 78511 (выплачены прочие затраты) = 16507,6 тыс. руб.

Таким образом, на конец планового периода планируется увеличение собственного капитала организации на 637 тыс. руб. а краткосрочный заемный капитал уменьшится на 2317,4 тыс. руб., доходы будущих периодов составят плановом периоде – 3053 тыс. руб.

В целом, проведенный анализ предприятия позволяет утверждать, что в ООО «Транс Авто» необходима разработка мероприятий, направленных на повышения эффективности финансового планирования.

Первопричиной сложившейся ситуации, как показал анализ финансовой деятельности, является не вполне неэффективное управление оборотными средствами исследуемого предприятия, а именно наличие высокой кредиторской задолженности и дебиторской задолженности. Размер дебиторской задолженности по планируемым показателям за 2015 год составит 18060,6 тыс. руб., по данным за отчетный 2015 год она составила 14535 тыс. руб., таким образом, планируется увеличение дебиторской задолженности по сравнению с отчетным периодом на 3525,6 тыс. руб. Это обстоятельство может быть вызвано проблемой с оплатой либо активным предоставлением кредита покупателям, то есть отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Основным направлением по совершенствованию системы управления финансами следует принять оптимизацию объема и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. С учетом результатов анализа финансового состояния предприятия в предшествующем периоде следует определить систему мероприятий по реализации резервов, направленных на сокращение длительности оборота задолженностей. Сокращение продолжительности отдельных циклов не приведет к снижению объемов предоставления услуг на предприятие, так как своевременное возмещение дебиторской задолженности позволит ООО «Транс Авто» своевременно погашать кредиторскую задолженность, что обеспечит нормальный процесс работы предприятия.

Для снижения кредиторской и дебиторской задолженности можно порекомендовать следующее:

- провести подробную инвентаризацию дебиторской задолженности;

- выявить сомнительную дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- выявить договора, взыскание задолженностей по которым возможно в ближайшее время;

- составить оптимальный график погашения дебиторской задолженности предприятия.

В таблице 6 представлен график динамики возникновения и погашения дебиторской задолженности в 2014-2015гг.

Таблица 6

График образования и погашения дебиторской задолженности в 2014-2015 г, тыс. руб.

Период	Возникло	Погашено	Остаток ДЗ
на начало 2014г.	-	-	14535
I полугодие 2014г.	1962	2485	14012
II полугодие 2014г.	1525	1150	14387
I полугодие 2015г.	2201	2398	14180
II полугодие 2015г.	2400	2650	13940
Среднее	-	2170,8	-

Для определения среднегодовой величины погашения взята средняя арифметическая величина погашенной за период, отражающая динамику погашения дебиторской задолженности.

Из таблицы 6 видно, что дебиторы в совокупности способны погашать примерно за полугодие 2170,8 тыс. руб. задолженности. При таком графике, остаток дебиторской задолженности на конец 2015г. снизится и составит 13940 тыс. руб. Таким образом, за 2014-2015гг. предприятию удастся снизить дебиторскую задолженность.

Рис. 4. Динамика сокращения дебиторской задолженности ООО «Транс Авто» в 2014-2015гг.

Выявив договора, взыскание задолженностей по которым возможно в ближайшее время, можно направить клиентам письмо с уведомлением о необходимости погасить задолженность. В ООО «Транс Авто» можно разработать типовые формы писем, сроки отправки и содержание которых зависят от категории клиента (новый, надежный, VIP), а также от длительности просрочки оплаты.

Главному бухгалтеру _______________(или финансовому директору)Уважаемый (ая)___________________!Уведомляем, что за Вашей компанией числится просроченная задолженность на общую сумму ________, в том числе по следующим счетам:Счет №________ дата погашения_______Счет № ________ дата погашения_______Просим незамедлительно произвести оплату вышеуказанных счетов и направить копию платежного поручения по факсу.С уважением, финансовый директор

Рис. 5 Типовая форма уведомления о просроченном платеже

Письма могут рассылаться по требованию финансового директора, но при этом учитывается мнение коммерческого директора. Письма могут направляться клиентам до наступления срока платежа (за 3 дня — напоминание), через 3 и через 5-10 дней после наступления срока оплаты.

Также для повышения эффективности планирования на предприятии рационально будет ввести должность финансового аналитика.

Основными обязанностями финансового аналитика должны быть:

- подготовка исходных данных для составления проектов коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения увеличения прибыли;

- экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, разработка мер по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности, конкурентоспособности услуг предприятия, а также выявлению возможностей дополнительного объема предоставления услуг;

- участие в рассмотрении разработанных финансово-экономических планов;

- осуществление контроля за ходом выполнения плановых заданий по предприятию и его подразделениям;

- ведение учета экономических показателей результатов деятельности предприятия, а также учет заключенных договоров;

- подготовка периодической отчетности в установленные сроки;

- выполнение работ по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, внесение изменений в справочную и нормативную информацию, которая используется при обработке данных.

Реализация этих мер позволит улучшить финансовые показатели деятельности предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об оществах с ограниченной ответственностью от 14.02.1998 (ред. от 23.07.2013 N 210-ФЗ).

2. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2012. – 265с.

3. Братухина О.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 240с.

4. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2013. – 652с.

5. Горемыкин. В.А. Планирование на предприятии. Базовый курс. – М.:Юрайт- Издат, 2012. – 696 с.

6. Грибов В.Д. Основы бизнеса: Учебное пособие. – М.: Феникс, 2012. – 159 с.

7. Дрогомирецкий И.И., Маховикова Г.А, Кантор Е.Л. Планирование на предприятии. – М.: Юрайт, 2014. – 140 с.

8. Зенкина, И.В, Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учебное пособие. / И.В. Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. – 318 с.

9. Ильин И.И. Планирование на предприятии. – М.: Инфра-М, 2012. – 668 с.

10. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. Учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332 с.

11. Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 349с.

12. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 с.

13. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2013. – 250 c.

14. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2012. – 480с.

15. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Кнорус, 2012. – 656 с.

16. Филатова Т.В. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. – М.: Кнорус, 2012 – 232 с.

17. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 590с.

18. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 479с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Оценка управления финансами ООО «Транс Авто»

№	Подсистема управления финансами	Степень реализации
1 1.1 1.2	Организационное обеспечение управления финансами. Структура и состав финансовой службы Подразделения финансовой службы Численность подразделений Уровень экономической квалификации управленческого персонала Степень формализации управленческих процедур Положение о финансовой службе, должностные инструкции Характерность практики делегирования первым руководителем своих полномочий	2 человека 50% - высшее проф. образование 50% - средне-техничекое образование Положение о бухгалтерской службе
2 2.1 .2.	Финансовое планирование Направления планирования финансово-хозяйственной деятельности планирование объемов реализации планирование затрат планирование потребностей в оборотных средствах планирование потребности в персонале и фонда оплаты труда планирование прибыли составление плана движения денежных средств Степень реализации финансового планирования на предприятии Разработка финансовой стратегии Текущие планирование финансовой деятельности Разработка оперативных планов и их привязка к центрам ответственности	Есть Есть Нет Нет Есть Есть Есть Тактическое стратегическое планирование нет
3 3.1 3.2	Финансовый анализ Виды финансового анализа Периодичность финансового анализа	Оперативный финансовый анализ 1 раз в квартал
4 4.1	Информационное обеспечение Уровень организации информационных потоков на предприятии Наличие и соблюдение графика и документооборота Степень автоматизации	Есть «1С:Бухгалтерия»
5 5.1	Финансовый контроль Степень реализации финансового контроля на предприятии Наличие контроля за выполнением планов Проведение анализа причин отклонений фактических показателей от плановых Контроль за достоверностью бухгалтерской информации (аудит)	Есть Нет Есть

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

План доходов и расходов ООО «Транс Авто» по кварталам планируемого периода, тыс. руб.

№	Показатели	I кв. 2014	II кв. 2014г.	III кв. 2014г.	IV кв. 2014г.	I кв. 2015	II кв. 2015г.	III кв. 2015г	IV кв. 2015г.	Итого
1	Выручка от реализации	10304	9204	15700	21132	23521	14014	11200	11500	176067
2	Себестоимость (Переме.+постоян. затраты)	10200	9100	15630	20800	22950	13780	10900	11164	173394
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5	В т.ч. –материальные затраты -оплата труда - страховые взносы - амортизация –прочие затраты, связанные с производством реализацией	6530 6065 1841 14 -	4530 6065 1841 14 -	7545 6065 1841 12 -	7569 6065 1841 12 -	7565 6065 1841 12 -	6564 6065 1841 12 -	6530 6065 1841 12 -	6560 6065 1841 12 -	78363 72782 22101 148 -
3	Прибыль от реализации	123	135	200	332	293	230	170	150	2673
4	Прочие доходы	44	50	50	60	58	60	58	20	70
5	Прочие расходы	8	10	10	11	11	12	15	15	1300
6	Налог на прибыль	18	18	24	25	32	25	21	10	289
7	Чистая прибыль	96	80	101	102	111	101	77	68	1154

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

План движения денежных средств и финансовых потоков ООО «Транс Авто», тыс. руб.

Показатель	I кв. 2014	II кв. 2014г.	III кв. 2014г.	IV кв. 2014г.	I кв. 2015	II кв. 2015г.	III кв. 2015г	IV кв. 2015г.	Итого
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА	78	285	726	1123	1162	1633	1906	2536
Поступления денежных средств от покупателей	10304	10684	14700	21359	23521	14014	13041	9204	172541,4
2.Выплата денежных средств поставщикам	7084	8780	12818	17150	19542	11240	10230	7950	134605
3.Выплата денежных средств работникам	5400	5400	5400	5400	5400	5400	5400	4800	65200
4.Перечисление налогов (налог на прибыль)	12,8	17,4	24	28	32,8	25,4	28	11	279,8
5. Перечисление страховых взносов	160	160	160	160	160	160	160	160	1920
6. Прочие денежные выплаты	54	54	54	54	54	54	54	54	978,3
7. Приобретение основных средств	40	16	5	15	10	15	12	14	219
8.Получение поступлений от возврата займов	230	230	230	230	230	230	230	230	2760
9. Выплата дивидендов	45	45	45	45	45	45	45	45	450
10. Погашение долгосрочных кредитов и займов	61	61	61	61	61	61	61	61	732
11. Получение краткосрочных кредитов и займов	1254	2000	2500	1000	1351	2000	2334,8	2500	22134,8
12. Погашение краткосрочных кредитов и займов	584	303,4	384	584	584	184	164	184	4707,4
13. Выплата процентов по кредитам и займам	375	375	375	375	375	375	375	175	4500
14. Прочие поступления	2338,4	3080	2300	2500	2000	1800	1800	2000	28198,4
15. Прочие выплаты	212	112	212	1000	612	212	212	189	3509
16. Итого приток денежных средств	14126.8	15764	19730	25089	27102	18044	17071	13934	228092.6
17.Итого отток денежных средств	14027.8	15323.8	19538	25050	26875	17771.4	16741	13643	225343.6
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ ПЕРИОДА	177	726	918	1162	1389	1906	2236	2827

Код для цитирования: Скопировать