VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход («вменёнка») – специальный налоговый режим для определённых видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода – предполагаемого, а не фактического. То есть реальная выручка не влияет на сумму налога.

Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщиков от ряда налогов. В частности, ИП и ООО не признаются плательщиками НДС (кроме импорта); организации на ЕНВД не должны уплачивать налог на прибыль и на имущество (в отношении имущества, используемого в деятельности); предприниматели не уплачивают НДФЛ и налог на имущество физических лиц (в отношении доходов и имущества, связанных с «вменённой» деятельностью).

До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный.

Актуальность темы заключается в том, что единый налог на вмененный доход играет существенную роль в пополнении бюджетов, которая в последние годы все больше возрастает.

Единый налог на вмененный доход относятся к доходам бюджета субъектов Федерации.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

ООО «Автодром +» занимается оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В его штате насчитывается 5 человек.

Величина налога не зависит от фактически получаемой выручки. Для расчёта необходимо умножить:

• физический показатель (количество транспортных средств);

• базовую доходность (12000);

• коэффициент К1 (в 2014 году К1 равен 1,672);

• коэффициент К2. (1,000)

Корректирующий коэффициент К2 для вида предпринимательской деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств" рассчитывается по формуле:

К2 = Кд * Кчр, где:

Кд - коэффициент доходности;

Кчр - коэффициент, учитывающий численность работников.

Для исчисления суммы единого налога используются следующие значения Кчр:

Nп/п	Численность работников	Кчр
1	До 5 человек включительно	1,0
2	Свыше 5 до 10 человек включительно	0,9
3	Свыше 10 до 30 человек включительно	0,8
4	Свыше 30 человек	0,7

Налоговая база=12000*1,672*1,000*(4+4+3)=220704 руб.

ЕНВД=220704*15%/100=33106 руб.

Организации и предприниматели-работодатели могут уменьшить ЕНВД (так же не более чем в 2 раза) только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и выплаченные им пособия. Так в ООО «Автодром +» за налоговый период страховые взносы составили 30082 руб, но уменьшить налог мы можем не более чем на 50% от суммы ЕНВД, таким образом получаем:

ЕНВД подл к уплате=33106-16553=16553 руб.

В настоящее время существует ряд предложений по оптимизации закона о едином налоге на вмененный доход. Одно из них заключается в предоставлении льготы по налогу на вмененный доход, если сумма подоходного налога с заработка сотрудников какого-либо малого предприятия в два раза превысила ставку налога по вмененному доходу.

Такое предложение связано прежде всего с тем, что сегодня большая

часть (80-90 %) заработной платы выплачивается в черную и официально показывается по документам совершенно незначительная ее часть. Необходимо заинтересовать предпринимателей платить зарплату легально. По мнению специалистов, этого можно добиться, если перенести центр тяжести налоговых сборов с юридических лиц на лиц физических. Для этого следует узаконить такой подход: если сумма подоходного налога с заработка сотрудников какого-либо малого предприятия в два раза превысила ставку налога по вмененному доходу, то предприятию предоставляется льгота по налогу на вмененный доход. Это прямо заинтересует предпринимателя в том, чтобы увеличивать зарплату своим работникам и показывать ее всю целиком. Если ж эту меру подкрепить введением личных счетов в Пенсионном фонде, как это предлагается сделать в ходе пенсионной реформы, то и у рядовых работников получится двойная заинтересованность в том, чтобы не иметь дела с зарплатой, выплачиваемой в черную.

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД будет существовать до 31 декабря 2017 года включительно. Начиная с января 2018 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено статьей 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ. Таким образом, добровольное применение «вмененки» продлится ровно пять лет: с 2013 года по 2017 год.

Список литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть I и II (ред. от 27.12.2010).

2. Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Ильиных Д.А., Байгозин К.И. Единый налог на вмененный доход в 2013 году // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 6. С. 28 - 160, 188 - 209.

3. Грищенко А. В. Оптимизация единого налога на вменённый доход // Аудит и налогообложение. – 2012. – № 2. – С. 2 - 5.

Код для цитирования: Скопировать