VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Главным инструментом мобилизации средств в бюджет являются налоги. Государство может использовать для покрытия расходов и займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что требует дополнительных налоговых поступлений. Денежная эмиссия может привести к инфляции и тяжелым экономическим последствиям, поэтому главным источником доходов бюджетов разного уровня управления государством остаются налоги.

Разные страны мира по-разному строят свои налоговые системы, перечень взимаемых налогов одной страны также отличается от другой. Рассмотрим налоговые системы Германии, Франции и России и сравним их.

Германия – одна из самых высокоразвитых федеративных стран с рыночной экономикой. В этой стране одинаково развитыми являются и промышленность, и сельское хозяйство. Налоговая система Германии признана во всем мире самой запутанной и сложной.

Налоги в Германии делятся на три группы: налог на имущество(налог на землюи налоги на дарение и наследство); налог на сделки и потребление (налог на приобретение имущества и налог на добавленную стоимость); налог на доходы (подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог, налог на хозяйственную деятельность).

В немецкой системе налогообложения, каки в России, налоги стандартно делятся также напрямые и косвенные (табл. 1).

Прямые налоги – это те налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик являются одним и тем же лицом, налоги которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей Примером такого налога в Германии является подоходный налог с физических лиц.

Косвенные налоги – налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик являются разными лицами, налоги которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Например, налог на пиво в Германии является косвенным налогом. Налогоплательщиком этого налога является производитель или продавец пива, а фактическим плательщиком – потребитель пива.

Таблица 1

Состав наиболее важных прямых и косвенных налогов в ФРГ

Прямые налоги	Косвенные налоги
Подоходный налог	Налог на добавленную стоимость
Корпоративный налог	Налог на нефтепродукты
Промысловый налог	Налог на табак
Поземельный налог	Налог на пиво
Налог на наследство	Страховой налог

Составлено по данным официального сайта компании «OWU OST-WEST UNION GMBH». URL :http://www.owuberlin.de/

Налоговые поступления Германии в 2014 году составили 270774 € м, что составляет 91,8% от общей суммы доходов бюджета. В 2013 году доходная часть бюджета Германии также на 91% состояла из налоговых поступлений (табл. 2).

Талица 2

Федеральный бюджет Германии (млрд. €)

	2013 год	2014 год
Доходы всего	295147	285452
Налоговые поступления	270774	259807

Составлено по даннымофициального сайта Министерства финансов Германии. URL :http://www.bundesfinanzministerium.de/

Во Франции все налоги можно разделить на центральные и местные (таблица 3). К центральным относятся налог на добавленную стоимость, налог на корпорации, акцизный сбор, налоги на собственность и другие. Местных налога всего три: земельный налог, налог на жилье, профессиональный налог.

Таблица 3

Классификация налогов во Франции

Центральные налоги	Налог на добавленную стоимость
	Подоходный налог с физических лиц
	Налог на корпорации
	Налоги на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом
	Налог на заработную плату
	Налог на доходы от капиталов
	Акцизный сбор
	Налог на наследование
	Налоги на собственность
Местные налоги	Земельный налог
	Налог на жилье
	Профессиональный налог

Источник: Макарова Л. М. Федеральные налоги как основа налоговой системы экономически развитых стран мира [Текст] / Л. М. Макарова, М. В. Циндяйкина // Молодой ученый. — 2013. — №7. — С. 200-207.

Можно выделить особенности налоговой системы Франции. Так, для Франции характерны высокие социальные налоги, то есть платежи и взносы в фонды социального казначейства. Налоговая система Франции, а в частности ее структура исторически сложилась так, что косвенные налоги более фискально - значимы, чем прямые.

Доходы бюджета Франции в 2012 году состояли из налоговых доходов на 95%, в 2013 году – 95,5%, в 2014 году – 95,4% (табл. 4).

Таблица 4

Государственный бюджет Франции ( млрд. € )

	2012 год	2013 год	2014 год
Доходы всего	282,5	312,8	298,5
Налоговые поступления	268,4	298,6	284,7

Составлено по данным официального сайта Правительства экономики Франции. URL :http://www.economie.gouv.fr/files/plf2014-essentiel.pdf

Налоговая система Российской Федерации основана на таких ключевых принципах, как принцип законности налогообложения, принцип справедливости налогообложения, принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип экономической обоснованности налогообложения, принцип единства экономического пространства Российской Федерации.

Налоги, действующие на территории Российской Федерации, делят на федеральные, региональные и местные (табл. 5).

Таблица 5

Классификация налогов в России

Федеральные налоги	Налог на добавленную стоимость
	Акцизы
	Налог на доходы физических лиц
	Налог на прибыль организаций
	Налог на добычу полезных ископаемых
	Водный налог
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
	Государственная пошлина
Региональные налоги	Налог на имущество организаций
	Налог на игорный бизнес
	Транспортный налог
Местные налоги	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц
	Торговый сбор

Источник – Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. URL :http://nalog.ru/rn61/taxation/taxes/

Также налоги можно разделить по характеру налогового изъятия на прямые и косвенные.

Классическим примером прямых налогов в России являются налог на прибыль, земельный налог, налог на доходы физических лиц.

Примерами косвенных российских налогов являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

Таблица 6

Федеральный бюджет России ( млрд. руб. )

	2012 год	2013 год
Доходы всего	12 855,54	13 019,94
Налоговые поступления	6 853,22	7 063,81

Составлено по данным официального сайта Единого портала бюджетной системы РФ. URL :http://budget.gov.ru

Налоговые доходы в структуре федерального бюджета России в 2012 году составляют 53,3%, в 2013 году – 54,3%.

По результатам анализа поступлений налоговых доходов в бюджеты можно увидеть, что в Германии и Франции основным источником пополнения доходной части бюджета являются именно налоги, их доля составляет более 90%. В России же этот показатель намного ниже – немного больше половины от общей суммы доходов.

Это подчеркивает высокую зависимость федерального бюджета России от внешней конъюнктуры цен на энергоносители. Это ставит перед Правительством России задачу изменения структуры доходов бюджета в пользу налоговых источников. Однако, это должно быть достигнуто не за счет увеличения налогового бремени, а за счет экономического роста и модернизации российской экономики.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ(действующая редакция от 04.10.2014)// Справочно-правовая система «Консультант-плюс». Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

2. Макарова Л. М. Федеральные налоги как основа налоговой системы экономически развитых стран мира [Текст] / Л. М. Макарова, М. В. Циндяйкина // Молодой ученый. — 2013. — №7. — С. 200-207.

3. Орлова А. А. Принципиальные особенности налоговой системы федеративной республики Германия // Налоги и финансы. – 2012. - №4. – стр. 32-37

4. Полянская Н. М. Зарубежный опыт налогообложения (на материалах ФРГ)// Электронный журнал Известия Иркутской государственной экономическойакадемии. — 2014. — № 6

5. Официальный сайт компании «OWU OST-WEST UNION GMBH». URL : http://www.owuberlin.de/

6. Официальный сайт Министерства финансов Германии. URL : http://www.bundesfinanzministerium.de/

7. Официальный сайт Правительства экономики Франции. URL : http://www.economie.gouv.fr/

8. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. URL :http://nalog.ru/

9. Официальный сайт Единого портала бюджетной системы РФ. URL :http://budget.gov.ru

Код для цитирования: Скопировать