финансовая устойчивость ;платежеспособность; рентабельность.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. К таким показателям относятся:
Таблица 1 Расчет показателей финансовой устойчивости в ООО «Лузинское молоко» за 2011-2013 гг.
Показатель |
Источник информации[1] |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2013 г. к 2011 г., % |
Собственные средства, тыс. руб. |
Итого по разделу 3 Баланса |
149925 |
177347 |
269781 |
179,94 |
Сумма задолженности, тыс. руб. |
Итого по разделу 4 + 5 Баланса |
119242 |
135299 |
159235 |
133,54 |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
Актив Баланса |
3275 |
15971 |
27145 |
828,85 |
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. |
Итого по разделу 4 |
0 |
28840 |
7400 |
- |
Стоимость имущества, тыс. руб. |
Валюта баланса |
269167 |
312646 |
429016 |
159,39 |
Коэффициент независимости (К 1.1) |
Х |
0,56 |
0,57 |
0,63 |
112,5 |
Соотношение собственных и заемных средств (К 1.2) |
Х |
0,80 |
0,76 |
0,59 |
73,75 |
Удельный вес заемных средств (К 1.3) |
Х |
0,44 |
0,43 |
0,37 |
84,09 |
Удельный вес дебиторской задолженности (К 1.4) |
Х |
0,01 |
0,05 |
0,06 |
600 |
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств (К 1.5) |
Х |
0,56 |
0,66 |
0,65 |
116,07 |
Коэффициент независимости находится ниже нормы, компания относится к первому классу, так как имеет незначительные отклонения от нормы по отдельным показателям.
Таблица 2. Расчет показателей платежеспособности в ООО «Лузинское молоко» за 2011-2013гг.
Показатель |
Источник информации[1] |
2011г. |
2012г. |
2013 г. |
2013 г. к 2011 г., % |
Денежные средства, тыс. руб. |
Актив Баланса |
3069 |
5721 |
6335 |
206,42 |
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
Актив Баланса |
- |
- |
- |
- |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
Актив Баланса |
3275 |
15971 |
27145 |
828,85 |
Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб. |
Актив Баланса |
145286 |
158362 |
214624 |
147,73 |
Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
Итого по разделу 5 баланса |
119242 |
106459 |
151835 |
127,33 |
Окончание таблицы 2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К 2.1) |
Х |
0,03 |
0,05 |
0,04 |
133,33 |
Промежуточный коэффициент покрытия (К 2.2) |
Х |
0,05 |
0,20 |
0,22 |
440 |
Общий коэффициент покрытия (К 2.3) |
Х |
1,27 |
1,69 |
1,63 |
128,35 |
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным считается значение коэффициента более 0,2. .[1] В нашем случаем коэффициент меньше 0,2 на всех рассматриваемых периодах, это может означать, что денежные средства в хозяйственном обороте являются занятыми.
Общий коэффициент покрытия, отражающий достаточность у компании оборотного капитала, который может быть использован для погашения своих краткосрочных обязательств. Нормативное значение данного показателя должно быть более 1,0. В нашем случае коэффициент равен примерно 1,53, это означает что, оборотного капитала достаточно для покрытия текущих пассивов.
Коэффициент рентабельность собственного капитала используется для оценки доходности и прибыльности предприятия.
Таблица 3. Расчет показателей рентабельности в ООО «Лузинское молоко» за 2011-2013 гг.
Показатель |
Источник информации |
2011г. |
2012г. |
2013 г. |
2013 г. к 2011 г., % |
Балансовая прибыль, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения в Отчете о Прибылях и убытках |
40898 |
27571 |
-1844 |
-4,51 |
Платежи в бюджет, тыс. руб. |
Отчет о прибылях и убытках |
- |
132 |
792 |
- |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
Отчет о прибылях и убытках |
40890 |
27422 |
-2646 |
-6,47 |
Окончание таблицы 3
Выручка от реализации, тыс. руб. |
Отчет о прибылях и убытках |
241397 |
256100 |
499255 |
206,82 |
Собственные средства, тыс. руб. |
Итого по разделу 3 Баланса |
149925 |
177347 |
269781 |
179,94 |
Основные средства, тыс. руб. |
Актив Баланса |
113569 |
132592 |
180530 |
158,96 |
Запасы и затраты, тыс. руб. |
Актив Баланса |
145286 |
158362 |
214624 |
147,73 |
Стоимость имущества, тыс. руб. |
Валюта баланса |
269167 |
312646 |
429016 |
159,39 |
Коэффициент рентабельности капитала (К 3.1) |
Х |
15,19 |
8,82 |
-0,43 |
-2,83 |
Коэффициент рентабельности капитала (К 3.2) |
Х |
15,19 |
8,77 |
-0,62 |
-4,08 |
Коэффициент рентабельности собственных средств (К 3.3) |
Х |
27,28 |
15,55 |
-0,68 |
-2,49 |
Коэффициент рентабельности собственных средств (К 3.4) |
Х |
27,28 |
15,46 |
-0,98 |
-3,59 |
Рентабельность производственных фондов (К 3.5) |
Х |
15,80 |
10,00 |
-0,38 |
-2,41 |
Рентабельность производственных фондов (К 3.6) |
Х |
15,80 |
9,95 |
-0,55 |
-3,48 |
По данным таблицы, К 3.1 и 3.2 примерно равны 7,82. Это значит что в течение 3 лет на 1 рубль стоимости имущества приходится 7,80 коп. прибыли, но как мы видим в 2013 году у организации был убыток.
Рентабельность собственного капитала — это показатель прибыли в чистом виде по сравнению с собственными средствами предприятия или организации. В нашем случае эти показатели примерно равны 13,99. (См.таб.3)
Рентабельность производственных фондов - показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов. Чем выше фондоотдача основных фондов, тем ниже затраты на 1 рубль продукции. Данный коэффициенты примерно равны между собой К 3.5 и К3.6 = 8,44
Для итоговой оценки финансового состояния предприятия сопоставим расчетные показатели с ключевыми показателями
Таблица 4. Значение ключевых показателей
№ п/п |
Наименование показателей |
Ключевое значение показателя |
Фактическое значение |
1 |
Коэффициент независимости |
не ниже 0,7 |
0,59 |
2 |
Коэффициент заемных средств |
не выше 0,3 |
0,41 |
3 |
Соотношение заемных и собственных средств |
не выше 1 |
0,72 |
4 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
не ниже 0,2-0,25 |
0,04 |
5 |
Промежуточный коэффициент покрытия |
не ниже 0,7-0,8 |
0,16 |
6 |
Общий коэффициент покрытия |
не ниже 1 (до 2-2,5) |
1,53 |
Исходя из расчетов в (таб. 4) следует предположить, что ООО «Лузинское молоко» относится ковторому классу.
ООО «Лузинское молоко» имеют некую финансовую устойчивость, но организация имеет признак финансовой напряженности, но обладает потенциальными возможностями их преодоления.
Данное финансовое положение может привести к нарушению платежеспособности организации. Стоит обратить внимание на те фактические значения, которые в значительной степени отклоняются от нормы.
Если аудитор лишь проверяет результаты инвентаризации, то данный факт необходимо отметить при составлении аудиторского отчета и аудиторского заключения. Однако для формирования более достоверного вывода о качестве инвентаризации целесообразно провести ее самостоятельно.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
2.Управленческий учет (учебник) для бакалавра-Е.Ю. Воронина 2-е изд.,и доп. –М:Издательство Юрайт,2013.-551с.