Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в том числе и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 40000 до 50000 рублей, а для ИП от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Правильное использование денежных средств и контроль над их сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. Основными документами для отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера.
В процессе исследования был изучен учет кассовых операций на примере предприятия ООО «Славянский бизнес». ООО «Славянский бизнес» - это компания, имеющая за плечами много лет работы с клиентами. Данная организация является коммерческой и была создана с целью извлечения прибыли. Компания работает на рынке недвижимости уже более 10 лет, начиная с 2001 года. «Славянский бизнес» является членами Омского Союза Риэлторов, Российской Гильдии Риэлторов, и имеет сертификат соответствия. Это означает, что компания соответствует всем стандартам, и может предоставлять услуги населению.
Агентство недвижимости «Славянский бизнес» начало свою деятельность в 2001 году и специализируется на сопровождении операций на вторичном рынке жилья в Омске и Омской области, а так же осуществляет такие виды деятельности как:
ипотечное кредитование,
аренда жилья в Омске,
покупка, продажа, обмен вторичного жилья в Омске,
аренда, покупка, продажа жилой недвижимости в Омской области. Организация бухгалтерского учета на предприятии: формы и способы ведения бухгалтерского учета установлены на основании действующих нормативных документов:
Федерального Закона РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 28.12.2013 №425-ФЗ;
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 27 августа 1998 г. №1598 (в редакции от 24 декабря 2010 г.)
Плана счетов бухгалтерского учете финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010 N 142н).
Рассмотрим хозяйственные операции в ООО «Славянский бизнес» за период 2013 года, так.как именно в этот период было совершено наибольшее количество хозяйственных операций (таблица 1).
Таблица 1 - Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» на предприятии ООО «Славянский бизнес»
Проводка |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Д70 К50 |
Выдана заработная плата работнику из кассы |
42991,00 |
Д50 К66 |
Поступление денежных средств в кассу по договору беспроцентного займа |
409000,00 |
Д50 К62 |
Погашение задолжности покупателями |
100000,00 |
Д50 К71 |
Поступление денежных средств в кассу от подотчетного лица |
49834,14 |
Схема корреспонденций счетов по счету 50 «Касса» за 2013 год представлена на рисунке 1.
Дебет Счет 50 «Касса»Кредит
Сальдо начальное=0 1.Д50 К62 –1757000,00руб.- оплата от покупателя; 2. Д50 К90 –3295700,00 руб.- получены в кассу денежные средства от продаж; 3. Д50 К51 – 15831700,00 руб.- получены средства с расчетного счета в кассу. 4. Д50 К66-20308804,95 руб.- получен взнос в кассу предприятия; 5. Д50 К71 – 118629947,19 руб.- внесен остаток в кассу; |
1.Д51 К50 –79000,00 руб.- перечислены денежные средства на расчетный счет; 2.Д66 К50 –26531686,09 руб.- возврат кредитов и займов; 3.Д70 К50 – 1639848,66 руб.- выплата заработной платы; 4. Д58 К50 – 5435283,24 руб.- выданы из кассы средства для финансовых вложений 5. Д71 К50 – 118758561,17 руб.- Выданы денежные средства из кассы подотчетным лицам |
Оборот по дебету – 159823152-14 |
Оборот по кредиту – 159823152-14 |
Сальдо конечное- 0 |
Рисунок 1 - Схема корреспонденций счетов по счету
по счету 50 «Касса» за 2013 год
В ходе анализа были выявлены некоторые недостатки и даны предложения по их устранению:
Так как организация использует автоматизированную систему бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия 8.1, для улучшения деятельности ведения бухгалтерского учета необходимо перейти на автоматизированную систему 1С: Бухгалтерия 8.3.
На данном предприятии учетная политика не ведется, поэтому ее внедрение необходимо для усовершенствования деятельности организации.
Таким образом, приход и расход денежных средств, оформляется по правилам, с помощью таких документов, как приходные и расходные кассовые ордера. Единственным значимым недостатком является отсутствие учетной политики в целях бухгалтерского учета и использование устаревшей платформы 1С: Бухгалтерия.
Список использованной литературы
1.Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: учеб. пособие для вузов / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 399 с.
2.Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Ю. Медведев. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2010. - 418 с.
3.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от июля 2014 г.) Раздел V. Денежные средства