VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Материалы – это вещественные элементы, которые приобретены для использования в качестве предметов труда в производственном процессе (то есть в качестве обрабатываемых предметов). Материалы полностью потребляются в производственном цикле и, таким образом, полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

В бухгалтерском балансе остатки по материалам отражаются во втором разделе «Оборотные активы» по строке «Запасы».

Для того что бы проверить правильность отражения показателей в бухгалтерской отчетности нужно провести аудиторскую проверку.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Планирование аудита представляет собой один из важнейших этапов аудиторской проверки. Производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Именно поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность производства и финансовое состояние предприятия.

Рабочий документ аудитора – программа аудиторской проверки

Рабочий документ аудитора

Программа проверки МПЗ в Колхозе «Ганновский» Одесского района Омской области за 2013 год.

Организация: Колхоз «Ганновский» Аудитор (ФИО): Эбергардт Е.С.

Руководитель: Ермола В.В. Дата начала проверки: 20.10.2013 г.

Проверяемый участок учета: Дата окончания проверки: 20.11.2013 г.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Телефон: (275) 40-56-42

Проверяемый период: с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г.

№ п/п	Аудит операций с основными средствами	Дата проверки	ФИО	Комментарии, документы
1.1	Проверка правильности определения отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам материально-производственных запасов	25.10.2013	Эбергардт Е.С., Захарова С. Д.	Бухгалтерсий баланс, главная книга.
1.2	Проверка обоснованности состава материальных расходов, включенных в себестоимость продукции	30.11.2013	Эбергардт Е.С., Захарова С. Д.	накладная на расход
1.3	Проверка правильности документального оформления поступления и списания материально-производственных запасов	05.11.2013	Эбергардт Е.С., Захарова С. Д.	Счет-фактура, накладная на расход
1.5	Проверка правильности отражения материалов документально и фактически	10.11.2013	Эбергардт Е.С., Захарова С. Д.	Инвентаризационная опись
1.6	Проверка правильности отражения и распределения материалов.	10.11.2013	Эбергардт Е.С., Захарова С. Д.	Оборотно — сальдовая ведомость, главная книга

В соответствии с ФСАД 4 «Существенность в аудите» и ФСАД 8"Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской отчестности)» нужно определить уровень существенности и аудиторский риск.

Существенность- это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Рабочий документ аудитора по определению уровня существенности

Рабочий документ аудитора

Расчет уровня существенности при осуществлении аудиторской проверки учета расчетов материально-производственных запасов в колхозе «Ганновский» Одесского района Омской области за 2013 год.

Организация: Колхоз «Ганновский» Аудитор: Эбергардт Е.С.

Руководитель: Ермола В.В. Дата начала проверки: 20.10.2014 г.

Проверяемый участок учета: Дата окончания проверки: 20.11.2014 г.

Учет МПЗ

Телефон (факс): (275) 21-51-42

Проверяемый период: с 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г.

Базовый показатель	Значение показателей, тыс. руб.	Доля, %	Значение для расчета уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль (убыток)	8648	5	432
Выручка	66339	2	1327
Валюта баланса	107069	2	2141
Собственный капитал	97840	10	9784
Общие затраты предприятия	83034	2	1661

Уровень существенности равен 5129 тыс. руб.

Аудиторский риск

риск = 30 %, риск контроля – 50 % и риск небнаружения – 7%, тогда:

ОР = 0,3*0,5*0,07 = 0,014 или 1,4%

Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

Источниками информации для проведения аудита являются бухгалтерский баланс, счета-фактуры, накладные на расход, инвентаризационная опись, оборотно-сальдовая ведомость, но основным регистром является главная книга.

Проведем аудиторскую проверку главной книги по счету 10 «Материалы».

Дт 10 «Материалы» Кт
Сальдо 01.01.2013г. = 16264.96
Д10К60.01-19408.83-получены материалы от поставщика Д10К 60 -116369.97-получено сырье от поставщика	Д08-06К10-22521-использованы материалы при поступлении основных средств. Д20.02К10-38287.32-материалы отпущены в основное производство Д23.01К10-3651.02-материалы отпущены в автопарк Д23.02К10-64166.13-мат-лы отпущены в тракторную бригаду Д23.05К10-447.21-материалы отпущены в котельную Д23.07К10-1683.28-материалы отпущены в МТМ Д23.09К10-7710.20-материалы отпущены в электроцех Д25.02К10-2003.70 материалы отпущены на зерноток Д29К10-1264.64-материалы отпущены в обслуживающее хозяйство
Оборот по дебету – 135778,80 руб.	Оборот по кредиту – 143977,42 руб.
Сальдо 01.01.2014 г. -8066,34 руб.

Рис.1. Основная корреспонденция по счету 10 «Материалы» в Колхозе «Ганновский» за 2013 год.

Аудиторская проверка проводилась с целью удостовериться в правильности и своевременного отражения данных бухгалтерского учета. Проводилась проверка так, чтобы была получена точная и четкая информация о бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражения информации в первичных документах по материалам за 2013 год предприятия, а именно колхоза «Ганновский».

При проведении аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами не было выявлено нарушений организации учета на данном участке. В товарных чеках и накладных приведены наименования приобретенных материалов и в отчетности указанно и подтверждено первичными документами их списание.

Бухгалтерский учет материалов в колхозе «Ганновский»ведется в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, обеспечивает сплошное, непрерывное, полное, документально обоснованное и взаимосвязанное отражение в бухгалтерском учете.

Не модифицированное мнение говорит о том, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Колхоза «Ганновский» по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2013 год отражаются в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

•  

  1. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307 – ФЗ (ред. От 01.07.2010 г.) [Электронный ресурс]. – М., [2012]. – Режим доступа: Информационно – правовая справочная система «Консультант Плюс».

  2. Веселова Т.Н., Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятии: Практ. Пособие,- М.: «Фирма «Благовест»

  3. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

  4. Аудит материально-производственных запасов [Офиц.сайт] 2011.http//www.klerk.ru

Код для цитирования: Скопировать