VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Денежные средства являются наиболее подвижными оборотными активами организации, кроме того, операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Центр охраны и защиты», создано в 2009 году и находится в г.Омске. ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» в соответствии с Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» от 22.12.2008 г. № 272-ФЗ, осуществляет свою деятельность на основании лицензии № 786 от 03.08.2011г., выданной УВД России по Омской области на срок до 03.08.2016г. Предприятие создано с целью извлечения прибыли путем оказания на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам. Общество осуществляет следующие виды деятельности: охрана объектов и имущества; защита жизни и здоровья граждан; консультирование и подготовка рекомендаций клиентам по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств; содействие правоохранительным органам в обеспечении правопорядка.

Бухгалтерский учет ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» ведет согласно Федеральному Закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., Положений о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой. ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому ведет бухгалтерский учет по упрощенной форме. Согласно учетной политике в организации используется журнально-ордерная форма учета, с применением рабочей программы «БИС. Версия 5.0». Предприятие не подлежит обязательному аудиту, так как не попадает под критерии, установленные статьей 7 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Синтетический учет кассовых операций ведут на счете 50/1 «Касса организации». Так же используют счет 57 «Денежные переводы в пути». Учет ведут на основании первичных документов:

- приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50/1 «Касса организации» на основании приходного кассового ордера форма № КО-1;

- расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50/1 «Касса организации» на основании расходного кассового ордера форма № КО-2.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров составляется кассовая книга форма КО-4, которая является аналитическим регистром по кассовым операциям

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе и переводов в пути приведены ниже (рисунок 1) и (рисунок 2)

Корреспонденции счетов по счёту 50/1 «Касса организации»

Дебет Кредит

Сальдо начальное - 46,49
- Д50/1 К51- 791 000,00 С расчётного счёта поступили деньги в кассу -Д50/1 К70 -263,28 Возвращены работником в кассу излишне выданные суммы оплаты труда -Д50/1 К66 -1 000,00 Возврат в кассу займа	Д70 К50/1- 791 239,04 Выдана зарплата
Оборот по Дебету- 792 263,28	Оборот по Кредиту-791 239,04
Сальдо конечное - 1 070,73

Рисунок 1 - Основные корреспонденции счетов по счету 50 «Касса организации» за 2013 год, руб.

Корреспонденции счетов по счёту 57 «Денежные переводы в пути»

Дебет Кредит

- Д57 К51 - 240031,96 Перечисление зарплаты на карты работникам АУП - Д57 К51 - 791000,00 Сняты с расчетного счета в кассу наличные по чеку	- Д70 К57 - 240031,96 Зачислена зарплата на карты сотрудников Выдана зарплата - Д50/1 К57 - 791000,00 Приняты наличные в кассу по чеку
Оборот по Дебету- 1 031 031,96	Оборот по Кредиту-1 031 031,96

Рисунок 2- Основные корреспонденции счетов по счету 57

«Переводы в пути» за 2013 год, руб.

В ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» открыт один расчетный счет в банке Новосибирского филиала ОАО «Банк Москвы» г. Новосибирск. На расчетном счете ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные услуги, авансовые платежи, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». Все записи по счету 51 делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета.

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетном счете приведены ниже (рисунок 3)

В ходе исследования бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» были выявлены недостатки в его ведении и предложены рекомендации по их устранению, либо совершенствованию в Таблице 4. В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по кассовым операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» провести у себя перечисленные выше рекомендации.

Корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчетный счет»

Дебет Кредит

Сальдо начальное - 73135,14
- Д51 К62- 1 592 125,99 Зачислена выручка от продажи работ и услуг - Д51 К66 - 32 000,00 Поступили средства от заимодавцев по предоставленным им займам -Д50/1 К66 -1 000,00 Возврат в кассу займа - Д51 К69. 1 - 41 060,13 Возмещение ФСС - Д51 К91.1 - 62,37 Зачислены проценты банка	- Д57 К51 - 1 027 726,50 Получены наличные в кассу из банка - Д69.2 К51- 251507,08 Страховые взносы в ПФ на страх.часть труд. пенсии - Д68.11 К51 - 17 983,00 Перечисление налога при УСН - Д60 К51- 115 958,90 Оплачена задолженность поставщиком - Д66 К51- 22 000,00 Погашены займы - Д68 К51- 275,60 Погашены пени перед бюджетом - Д68.1 К51 - 153 223,00 Перечислен НДФЛ - Д69.11 К51 - 2267,23 Перечислены страховые взносы по НС И ПЗ - Д69.3 К51 -58308,27 Перечислены взносы в ФФОМС
Оборот по Дебету- 1 665 248,49	Оборот по Кредиту-1 662 512,08
Сальдо конечное - 75 871,55

Рисунок 3- Основные корреспонденции счетов по счету 51

«Расчетный счет» за 2013 год, руб.

Таблица 4

Выявленные недостатки в учете денежных средств, рекомендации по их устранению, пути совершенствования денежных средств.

Недостатки в учете денежных средств	Мероприятия по их совершенствованию
Выплата заработной платы наличными средствами	Рекомендуем заключить договор с банком на открытие зарплатных карт для всего персонала
Нарушение указание ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014 г., в части порядка выдачи денежных средств подотчетным лицам	Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет; Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму
Слабый внутренний контроль за учетом денежных средств	Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера
Низкая квалификация управленческого персонала	Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом
Устаревшая бухгалтерская программа (БИС) в организации	Переход от программы БИС на более совершенную программу 1С Бухгалтерия

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО ЧОП «Центр охраны и защиты» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (в редакции от 21.07.2014г № 222-ФЗ, 224-ФЗ и 252-ФЗ)-М: Проспект, КноРус,2014.-608с.

2. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит» [Электронный ресурс]. – М., [2014]. – Режим доступа: http : // www. audit-it.ru.

3. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие для бакалавров/ И.М. Дмитриева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012 – 287с.

4. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – М., [2014]. – Режим доступа: http : // www. glavbukh.ru.

Код для цитирования: Скопировать