В ходе проверки выделяются следующие задачи:
правильность заключение договоров между покупателями и организацией по продаже продукции, работ и услуг;
правильность отражения первичных документов операций с покупателями и заказчиками;
выяснения правильности отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженности.
Информационная система для проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в СПК «Ачаирский – 1» представлена автономной формой учета:
договоры на поставку продукции;
счета-фактуры;
акты сверки расчетов;
копии платежных документов;
акты инвентаризации расчетов;
учетные регистры по счету 62;
главная книга и бухгалтерская отчетность.
В соответствии с федеральным стандартом №3 «Планирование аудита» устанавливаются единые требования при разработке плана и программы [2]:
Предварительное планирование;
Подготовка и составление общего плана аудита ;
Подготовка и составление программы аудита.
Для того чтобы провести аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками СПК «Ачаирский -1» заключает договор с аудиторской компанией ООО «Профаудит». В договоре прописано, что аудиторская компания обязуется провести проверку финансово-хозяйственной деятельности организации за период с 1 января 2013г. по 31 декабря 2013г. проверка осуществляется с 1 октября 2014г. по 31 октября 2014г.
Каждая стадия планирования имеет ряд особенностей, рассмотрим поподробнее [3].
предварительное планирование, аудитор должен получить информацию о внешних и о внутренних факторов, влияющих на деятельность предприятия.
Аудитор должен получить информацию о видах деятельности, технологических особенностях, система внутреннего контроля, распределение прибыли и другие показатели предприятия. Данную информацию аудитор может получить из:
устава организации СПК «Ачаирский-1»;
документов о государственной регистрации;
учетной политики;
бухгалтерской финансовой отчетности и т.д.
Изучив необходимые документы, аудитор имеет представление о проверяемой организации. Если при рассмотрении документов у аудитора появились какие-либо вопросы, он может обратиться к руководителю или его помощнику для разъяснения данного вопроса.
На предварительном планирование, аудитор оценивает возможность провести аудит в данной организации, имея все необходимые документы для проверки.
Прежде чем аудитор приступит к проверке учета ему необходимо составить рабочий документ №1 «Общий план проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в СПК «Ачаирский – 1» Омского района Омской Области»
Рабочий документ №1 - ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В СПК «АЧАИРСКИЙ – 1» ОМСКОГО РАЙОНА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
Организация: СПК «Ачаирский-1» |
Аудитор (ФИО): Гречишко М.В. |
Руководитель: Харланов А.Н. |
Дата начала проверки: 01.10.2014г. |
Проверяемый участок учета: Учет расчетов с покупателями и заказчиками |
Дата окончания проверки: 31.10.2014г. Уровень существенности: 1500 тыс.руб. |
Телефон (факс): (3812) 99-47-60 |
|
Проверяемый период: с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. |
№ п/п |
Процедура |
Дата проверки |
ФИО аудитора |
1 |
Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками |
01.10. -03.10.2014 |
Гречишко М.В. |
2 |
Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками |
06.10. –09.10.2014 |
Гречишко М.В. |
3 |
Аудит состояния дебиторской задолженности покупателей и заказчиков |
10.10. –13.10.2014 |
Гречишко М.В. |
4 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками |
06.10.–24.10.2014 |
Гречишко М.В. |
5 |
Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками |
27.10. -30.10.2014 |
Гречишко М.В. |
6 |
Выражение мнения аудитора |
31.10.2014 |
Гречишко М.В. |
Рабочий документ использован / не использован
при составлении аудиторского заключения (ненужное зачеркнуть)
Руководитель аудиторской проверки |
_______________ |
/Е.П. Савина/ |
Аудитор |
_______________ |
/М.В. Гречишко/ |
Рабочий документ принят
31 октября 2014 г.
подготовка и составление общего плана аудита, в процессе его подготовки аудитор оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку риска системы внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля является эффективной, если она вовремя осведомляет о возникновении недостоверной информации.
При подготовки общего плана и программы аудитор устанавливает уровень существенность равный 1500 тыс.руб. и аудиторский риск организации, которые позволяют считать бухгалтерскую финансовую отчетность достоверной.
План аудита является руководством в осуществление программы. В плане необходимо указать сроки предоставления аудита, график, предусмотреть подготовку отчетности и заключения аудитора.
В общем плане необходимо указать:
деятельность аудируемого лица (экономического субъекта);
систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
уровень аудиторского риска и существенности;
характер аудируемых процедур;
текущий контроль и проверку выполненной работы.
Аудиторская организация определяет роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в проведение аудита.
подготовка и составление программы аудита, предназначена для раскрытия общего плана. Программа является подробной инструкцией для аудитора при проверке учета расчетов.
Аудитор документально оформляет программу аудита, каждой процедуре присваивает номер, для того чтобы в процессе работы делать ссылки на них в документах.
Для проведения аудита используется программа аудиторских процедур по существу. Программа представляет собой перечень действий, которые необходимо сделать аудитору при детальной проверке учета.
Первое что аудитор проверяет в бухгалтерии СПК «Ачаирский – 1», это наличие, правильность составления и выполнение условий договоров с покупателями заказчиками. После проверяются первичные документы учета расчетов с покупателями и заказчиками (выборочно). Также аудитор может проверить конечное сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сальдо-оборотной ведомости, журнале-ордере по счету 62 и в главной книге по счету 62. Если сальдо совпадает, то можно сказать, что учет составляется правильно.
После проверки первичных документов проводится аудит дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Проверяются регистры бухгалтерского учета, акты сверок.
Также проверке подвергает налоговый учет по расчетам с покупателями и заказчиками. Проверяются договоры, первичные документы и регистры налогового учета.
После окончания исследования всех процедур учета расчетов с покупателями и заказчиками в СПК «Ачаирский – 1», аудитор составляет заключение, в котором выражает собственное мнение о достоверности учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также дает рекомендации по устранению ошибок в учете или для улучшения учета расчетов.
При проведении проверки не было выявлено существенных ошибок в учете расчетов с покупателями и заказчиками. Бухгалтерия ведет по отдельным субсчетам покупателей и заказчиков организации, что позволяет более точно просмотреть информацию, которая позволяет увидеть, когда и что приобрел клиент у организации и в какой срок заплатил задолженность перед предприятием.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в организации в целом ведется правильно, но есть небольшой недостаток. Для того чтобы организация не несла убытков от неуплаты покупателей за продукцию, организации предлагается открыть резерв по сомнительным долгам. В организации счет 99 «Прибыли и убытки» закрываются сначала ручным способ, а после информация вводится в электронную базу. Поэтому организации предлагается установить программу «1С: Предприятие 8.Бухгалтериясельскохозяйственного предприятия», которая представляет собой многофункциональное отраслевое решение для ведения бухгалтерского и налогового учетов в организациях сельского хозяйства с любой системой налогообложения, включая подготовку регламентированной и специализированной отчетности.
Стоимость программы «1С: Предприятие 8.Бухгалтериясельскохозяйственного предприятия» составляет 36 000 руб., так как в организации имеется главный бухгалтер и бухгалтер-кассир, организации необходимо купить одну лицензию на одно рабочее место. Стоимость лицензии = 5 040 руб. таки образом чтобы приобрести программу организации необходимо потратить 41 040 руб. обучение программе происходит в течения 1 дня на рабочем месте – бесплатно.
Установив данную программу, работа бухгалтера значительно упроститься.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Аудит расчетов. [Электронный ресурс] //Сайт «Аудит» / URL: http://www.nnre.ru//, свободный.- Загл. с экрана.
Николаенко Н.Г., Нардина С.А. Аудит: нормативное регулирование, организация и методика проведения аудита : учеб. пособие / Н.Г. Николаенко, С.А. Нардина – Омск : Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, 2013. – 168 с. : ил.
Николаенко Н.Г. Основы аудит: учеб. пособие / Н.Г. Николаенко, С.А. Нардина: М-во сел. хоз-ва Рос. федерации. Ом. гос. аграр. ун-т. – Омск : Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, 2011. – 144 с. : табл.