Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имуществе и финансовом положении организации и о результатах хозяйственной деятельности [2].
Выделяют несколько видов отчетности: промежуточная; месячная; квартальная; годовая.
В приказе Минфина России от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности» установлен перечень форм годовой отчетности для сельскохозяйственных организаций:
Форма «Бухгалтерский баланс»;
Форма «Отчет о финансовых результатах»;
Форма «Отчет об изменениях капитала»;
Форма «Отчет о движении денежных средств»;
Форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»;
Форма АПК «Численность и фонд заработной платы работников сельскохозяйственных организаций»;
Форма АПК «Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции»;
Форма АПК «Отчет о затратах на основное производство»;
Форма АПК «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
Форма АПК «Отчет о средствах целевого финансирования»;
Форма АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства»;
Форма АПК «Наличие животных»;
Форма АПК «Баланс продукции»;
Форма АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике».
Специализированная отчетность сельскохозяйственных организаций служит для получения более точной информации о производстве, себестоимости и реализации продукции, наличие животных, наличие земель, численности рабочих и другие показатели.
СПК «Ачаирский – 1» имеет длинный производственный цикл по основному виду деятельности, а также сезонный характер производства. В связи с этим учет производственного процесса не может быть закрыт в середине сельскохозяйственного года. Закрытие всех счетов основного и вспомогательного производства закрываются в конце периода, когда завершены полевые работы и сформированы основные финансовые показатели.
В течение отчетного года выполненные работы, оказанные услуги и готовую продукцию списывают по плановым ценам, установленные в начале отчетного года на производстве. В конце отчетного года формируется фактическая сумма затрат себестоимости продукции, работ и услуг. Все затраты доводятся до фактической стоимости путем составления дополнительных проводок, либо методом «красное сторно».
Для получения заключительного баланса необходимо закрыть счета[3]:
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» закрывается после проведения инвентаризации.
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса» и т.д. – 12 тыс.руб. - отражена недостача на предприятии.
Д 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 10 тыс.руб. - недостача отнесена на виновное лицо.
Д 91-2 «Прочие расходы» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 2 тыс.руб. - недостача отнесена на прочие расходы.
Счет 23 «Вспомогательное производство» закрывается в следующем порядке:
Счет 23-5 «Энергоснабжение»;
Счет 23-6 «Водоснабжение»;
Счет 23-8 «Отопление»;
Счет 23-4 «Автотранспорт»;
Счет 23-2 «Ремонт зданий и сооружений»;
Последующие субсчета закрываются по принципу: от производств с большим выходом услуг данного предприятия к производствам меньшего выхода услуг;
Счет 23-3 «Машино-тракторный парк», закрывается последним.
Д 20 «Основное производство» К 23 «Вспомогательное производство» - 2364 тыс.руб. - списана стоимость услуг вспомогательных производств.
Счет 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Счет 25 « Общепроизводственные расходы» закрывают по субсчетам согласно аналитическому учету. В растениеводстве расходы распределяются по культурам, а животноводство по видам скота, путем пропорционального распределения затрат.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается аналогично счету 25 «Общепроизводственные расходы».
Д 20 «Основное производство» К 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - 614 тыс.руб. - списаны расходы в основное производство.
Счет 28 «Брак в производстве» списывается на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство».
Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»
К «Брак в производстве» - невозмещенные потери от брака – списываются на себестоимость готовых изделий.
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» закрываются на счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Д 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - 234 тыс.руб. - списаны расходы обслуживающих производств на затраты подразделений.
Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются на счет 99 «Прибыли и убытки».
Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» бухгалтерия в СПК «Ачаирский -1» закрывают ручным способом, после закрытия счетов переносят информацию в базу бухгалтерии.
Д 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» К 99 «Прибыли и убытки» - 2674 тыс.руб. - отражена прибыли от основного вида деятельности предприятия.
Д 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К 99 «Прибыли и убытки» - 548 тыс.руб. – отражена прибыли от прочих доходах.
Д 99 «Прибыли и убытки» К 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» - отражен убыток от основного вида деятельности предприятия.
Д 99 «Прибыли и убытки» К 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - отражен убыток от прочих расходов.
Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Д 99 «Прибыли и убытки» К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 3222 тыс.руб. - отражена прибыль организации.
Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 99 «Прибыли и убытки» - отражен убыток организации.
Данная проводка является заключительной по итогам года. После приступают к работе по составлению годового отчета.
Годовая финансовая отчетность в СПК «Ачаирский - 1» составляется по всем формам отчетности установленная Минфином России.
Во всех формах бухгалтерской отчетности СПК «Ачаирский - 1» информация представлена в сгруппированном виде всех хозяйственных операций. Они соответствуют требованиям, предъявляемым к бухгалтерской финансовой отчетности в части полноты сведений об имущественном и финансовом состоянии предприятия, об его изменениях и о финансовых результатах его деятельности.
По результатам исследования можно сказать, что бухгалтерия полно представляет финансовую отчетность предприятия. Но есть один недостаток, он заключается в том, что при закрытии счетов на конец отчетного года все счета аналитического и синтетического учета закрываются автоматически, а счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются ручным способом. После закрытия счетов 90 и 91 бухгалтер вносит полученную информацию в базу электронной бухгалтерии, после чего составляет отчетность.
Для облегчения работы бухгалтерии необходимо установить новую программу, в которой все счета будут закрываться автоматическим методом в конце отчетного периода.
Предлагаем установить программу «1С: Предприятие 8.Бухгалтериясельскохозяйственного предприятия», которая представляет собой многофункциональное отраслевое решение для ведения бухгалтерского и налогового учетов в организациях сельского хозяйства с любой системой налогообложения, включая подготовку регламентированной и специализированной отчетности.
Стоимость программы «1С: Предприятие 8.Бухгалтериясельскохозяйственного предприятия» составляет 36 000 руб., так как в организации имеется главный бухгалтер и бухгалтер-кассир, организации необходимо купить одну лицензию на одно рабочее место. Стоимость лицензии = 5 040 руб. таки образом чтобы приобрести программу организации необходимо потратить 41 040 руб. обучение программе происходит в течения 1 дня на рабочем месте – бесплатно.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Бухгалтерская финансовая отчетность. [Электронный ресурс] //Сайт «Учебный курс» / URL: http://www.e-college.ru /, свободный.- Загл. с экрана.
Бухгалтерский баланс. [Электронный ресурс] //Сайт «Бухгалтерия» / URL: http://ustav-ooo.ru /, свободный.- Загл. с экрана.
Закрытие счетов и формирование отчетности сельскохозяйственных предприятий. [Электронный ресурс] //Сайт «Отчетность» / URL: http://www.kazedu.kz /, свободный.- Загл. с экрана.