Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.[2]
Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.
Основной целью исследования является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам.
Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.
Виды финансовых вложений представлены в таблице:
К финансовым вложениям относятся: |
К финансовым вложениям не относятся: |
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. |
Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. |
Финансовые вложения – это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов.
Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений при единовременном соблюдении следующих условий:
– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и получение доходов, вытекающее их этого права;
– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
– способность приносить экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.[4]
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также предоставленные посторонним организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу выпустившему документ.
Краткая экономическая характеристика организации.
Компания ООО «Мясные продукты» зарегистрирован по адресу г. Омск, ул 10 лет Октября, д 219, офис 305, 644031. Директором организации является Шиман Олег Александрович. Основной вид деятельности Компания ООО ДИСТРИБЬЮТЕРСКАЯ КОМПАНИЯ «МЯСНЫЕ ПРОДУКТЫ» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
• Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
• Оптовая торговля мясом, мясом птицы.
• Предоставление займов юридическим и физическим лицам.
• Производство продуктов из мяса и мяса птицы.
Общество с ограниченной ответственностью «Мясные продукты» присвоен ИНН 5504123650 , ОГРН 1075504002265. Действует с 23 марта 2007 года.
Организации могут предоставлять юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы в виде денежных средств или имущества, что учитывается на активном счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58-3 «Предоставленные займы».
Предприятие предоставило заем на сумму 200 000 руб. на срок 6 месяцев под 15% годовых. По условиям договора проценты по займу выплачиваются каждый месяц. Заем возвращен через 6 месяцев. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
200 000 руб. – на сумму предоставленного займа в денежных средствах.
Ежемесячно в течении 6 месяцев делаются 2 следующие проводки:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы»
2 500 руб.(= 200 000 руб. * 15% : 12 месяцев) – начислены проценты по выданному займу.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 500 руб.– получены на расчетный счет причитающиеся проценты.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы»
200 000 руб. – на сумму возвращенного займа (через 6 месяцев).
Для улучшения эффективности работы организации я бы хотел предложить следующие мероприятия: |
||||
√ Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого вложения денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д. √ Увеличить выручку от реализации продукции, за счет глубокого внедрения на рынке, поиска возможностей увеличить объем продаж. √ Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний. √ Увеличить массу прибыли за счет изучения динамики ежедневной реализации товаров, в том числе по местам реализации. √ Провести маркетинговые исследования. √ Провести рекламную компанию. √ Увеличить производительность труда за счет наема более квалифицированных рабочих кадров. √ Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации. √ Уменьшить длительность одного оборота оборотных средств за счет нахождения новых каналов сбыта. √ Внедрение и развитие информационной системы для закупки, транс портировки, сбыта товаров. √ Уменьшить срок хранения запасов. √ Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров. |
Список литературы.
ГК РФ ч.1, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
ГК РФ ч.2, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014)
Приказ от 10 декабря 2002 г. №126н об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Учёт финансовых вложений" ПБУ 19/02.
«Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)(утверждено Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)