Расчеты с подотчетными лицами совершаются практически в каждой организации и они довольно разнообразны. Например, это может быть приобретение канцелярских товаров, или оплата мелкого ремонта, или же расходы по служебной командировке, представительские расходы и прочее.
В процессе исследования был изучен учет расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО НПЦ «Сибземресурсы». Предприятие ООО НПЦ «Сибземресурсы» - это проектная организация, которая находится в городе Омске. Предприятие существует на рынке более 18 лет, оно было зарегистрировано в 1996 году главным директором – Малышевым Евгением Николаевичем. Организация находится по адресу: 644008, г. Омск, ул. Горная, д 13, каб. 20. Численность работников составляет 59 человек.
Основными направлениями деятельности предприятия являются:
Градостроительная деятельность (разработка правил землепользования и застройки, разработка проектов планировки, территориальное зонирование земель города и т.п.);
Оценка земель (государственная кадастровая оценка земель и её актуализация и экономическое зонирование земель поселений с установлением оптимальных ставок земельного налога и арендной платы);
Информационные системы (разработка автоматизированных информационных систем обеспечения градостроительной деятельности, землеустроительные работы и пр.);
Изыскательские работы (проведение топографических съемок, землеустроительных, почвенных и геоботанических обследований, проведение комплекса работ по межеванию земель);
Научно-методическая работа (консалтинговые услуги по вопросам оценки, формированию рынка земли и недвижимости, совершенствования платы за землю, разработка методик проведения работ по экономическому, правовому, экологическому, социальному и другим видам зонирования земель городов, районов и регионов и пр.).
Сотрудниками ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» разрабатываются документы территориального планирования, схемы территориального планирования, генеральные планы, правила землепользования и застройки, проекты планировки территорий, градостроительные планы на земельные участки, при этом совершенствуются методы и технологии выполнения работ для достижения максимально эффективного использования территории, при которых заказчик несёт минимальные риски, а организация выполняет проектные работы качественно и оперативно.
Главная цель организации – это постоянное улучшение деятельности организации. Это основано на концепции «планирование, осуществление, проверка, действие».
В организации применяется многоуровневая система менеджмента качества, соответствующая стандартам ГОСТР ИСО 9001-2008 и позволяющая качественно и в короткие сроки выполнять проектные работы и твёрдо стоять на ногах в современных условиях рыночной экономики.
Деятельность ОООНПЦ«Сибземресурсы» осуществляется на основании Устава. Бухгалтерский учет в ООО НПЦ «Сибземресурсы» ведется согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, и принятой учетной политикой. Согласно учетной политике в ОООНПЦ«Сибземресурсы» выбрана журнально-ордерная форма (журнал ордер №7). Организация находится на упрощенной системе налогообложения.
Рассмотрим хозяйственные операции расчетов с подотчетными лицами в ООО НПЦ «Сибземресурсы» за 3 квартал 2013 года, т.к. в этот период было совершено наибольшее количество хозяйственных операций.
Представим данные в виде таблицы:
Таблица 1 - Хозяйственные операции по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на предприятии ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ»
Проводка |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Д71 К50 |
Выдана работнику подотчетная сумма на хоз. и командировочные расходы из кассы |
87589,49 |
Д10 К71 |
Оприходованы канцтовары, а так же материалы на основе авансового отчета работника |
29405,4 |
Д94 К71 |
Отражена невозвращенная в срок подотчетная сумма |
5867 |
Д50 К71 |
Принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств |
13250 |
Для того, чтобы рассчитать сальдо на конец периода, в нашем случае на конец 3 квартала 2013 года, составим самолёт по счету 71, представленный на рисунке 1:
Дебет Счет 71 Кредит
Сальдона 01.07.–25587,89 |
|
Д71 К50 – 87589,49 – Выдана работнику подотчетная сумма на хоз. и командировочные расходы из кассы |
Д10 К71 – 29405,4 – Оприходованы канцтовары, а так же материалы на основе авансового отчета работника Д94 К71 –5867 – Отражена невозвращенная в срок подотчетная сумма Д50 К71 – 13250 - Принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств |
Обороты (по дебету) – 87589,49 |
Обороты (по кредиту) – 48522,4 |
Сальдона 31.09.– 64654,98 |
Рис. 1 – корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» за 3 квартал 2013 года, руб.
Сальдоконечное рассчитывается следующим образом:
Сальдоконечное = Сальдоначальное + Оборот (по дебету) – Оборот (по кредиту) = 25587,89 + 87589,49 – 48522,4 = 64654,98 руб.
Данная запись означает, что на конец 3 квартала 2013 года величина капитала ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» составляла 64654,98 руб.
Для более наглядного рассмотрения операций с подотчетными суммами, выданными именно на хозяйственные расходы, рассмотрим типовой пример подобной операции, совершенной на исследуемом предприятии:
30 ноября 2013 года работнику организации ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» Малышеву А.Е. была выдана из кассы подотчетная сумма, в размере 26649,80 руб. Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Д71 К50 – 26649,80 руб. – выдана работнику из кассы подотчетная сумма;
Д20 К71 – 26649,80 руб. – оплачены подотчетным лицом расходы для нужд основного производства.
Малышев А.Е. представил авансовый отчет, а также чеки и справку, подтверждающие данные расходы. Т.к. не было перерасхода, а также неизрасходованного остатка, то на этом данная хозяйственная операция будет завершена.
В процессе исследования был изучен учет расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО НПЦ «Сибземресурсы». Организация является коммерческой, самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности. Бухгалтерский учет организуется в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством. В установленных расходах случаях ревизии и проверки осуществляются финансовыми органами в пределах их компетенции.
В ходе анализа учета затрат были выявлены некоторые недостатки и предложены пути их устранения.
Таблица 2 – Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению вООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ»
Недостатки учета расчетов с подотчетными лицами |
Предложения по устранению |
Ввести в учетную политику 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами». |
Учетная политика на 2013 ввести 26 счет «Общехозяйственные расходы» Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. |
Ведение бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме. |
Провести полную автоматизацию ведения бухгалтерского учета. |
В ходе анализа были выявлены некоторые недостатки и даны предложения по их устранению:
Необходимо ввести в учетную политику предприятия 76 счет «Расчеты с подотчетными лицами».
Предприятию будет необходимо после внесения изменений в учетную политику утвердить ее согласно Федеральному закону от 06.12.2011г. № 402-ФЗ;
Провести полную или, по крайней мере, частичную автоматизацию ведения бухгалтерского учета с помощью какого – либо программного продукта. Лучше всего использовать автоматизированную систему бухгалтерского учета 1С бухгалтерия 8.3.
Обобщая результаты проверки учета в ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» можно сказать, что учет расчетов с подотчетными лицами ведется с небольшими нарушениями. В связи с этим были предложены рекомендации по совершенствованию учета. Главной рекомендацией является замена журнально-ордерной формы ведения учета на автоматизированную для более быстрой и качественной обработки информации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учёт. Учебное пособие для бакалавров / Астахов В.П. – М.: Юрайт, 2012, - 990 с
Внутренние документы ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ»
Приказ Минфина от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ» (с изм. и доп. от 24.12.2012г. № 186н)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.) [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170573/