VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Развитие рыночных отношений, хозяйственные и финансовые связи выдвинули на первое место вопрос о совершенствовании финансовой отчетности, приближении ее содержания к международно-принятым нормам.

2. Актуальность исследования заключается в том, что финансовая отчетность является основным источником информации о финансовом состоянии организации и позволяет оценить ее привлекательность с точки зрения вложения в нее инвестиций и взаимовыгодного сотрудничества.

Объектом изучения является ООО «Гвардейский», торговая организация, основным видом деятельности которой является розничная торговля продуктами питания.

Система нормативного регулирования финансовой отчетности законодательно устанавливает единые правовые и методологические основы организации и порядка составления финансовой отчетности в Российской Федерации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является важнейшим источником информации при принятии управленческих решений, поскольку именно она содержит сведения, необходимые для реализации конкретных практических задач и таких функций управления, как планирование, прогнозирование и контроль.

В соответствии с Федеральным законом № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» финансовая отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [1].

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, необходима как внутренним пользователям (руководству организации, учредителям), так и внешним (кредиторам организации, потенциальным инвесторам, налоговым органам, органам статистики).

Финансовая отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. В основу оценки статей бухгалтерской отчетности положены допущения и требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [2].

Важным этапом перед составлением отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Следующим важным этапом перед составлением финансовой отчетности является инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации.

Для всех организаций проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным.

Финансовая отчетность должна соответствовать определенным требованиям, которые включают в себя: достоверность, нейтральность, целостность, последовательность и сопоставимость.

Порядок составления финансовой отчетности в ООО «Гвардейский» осуществляется в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Финансовая отчетность составляется на основании данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. В ООО «Гвардейский», как субъекте малого предпринимательства, данные о совершаемых операциях отражаются в книге учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов составлена на основании первичных документов, и отражает хозяйственные операции, учитываемые при исчислении доходов и расходов.

Завершающим этапом работы по подготовке к составлению финансовой отчетности в ООО «Гвардейский», является закрытие счетов по учету прибыли и ее использования.

Доходы и расходы по торговой деятельности в ООО «Гвардейский» отражаются на счете 90 «Продажи» с использованием субсчетов 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость». Записи по указанным субсчетам производятся накопительно в течение всего отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90.2 «Себестоимость» и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка» определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета «Прибыль (убыток) от продаж» 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету 90.1 «Выручка» больше совокупного дебетового оборота по субсчету 90.2 «Себестоимость», то финансовым результатом от продаж товаров является прибыль, которая отражается следующей записью: Дебет 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету 90.1 «Выручка» меньше совокупного дебетового оборота по субсчету 90.2 «Себестоимость», то финансовым результатом от продаж товаров является убыток, который отражается следующей записью: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Рассмотрим порядок cоставления финансовой отчетности ООО «Гвардейский». Общество в соответствии с приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» составляет финансовую отчетность с применением упрощенных бланков баланса и отчета о финансовых результатах, в которых осуществляется обобщенное отражение показателей [3].

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, при этом актив баланса малого предприятия состоит из пяти строк: материальные внеоборотные активы; нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы; запасы; денежные средства и денежные эквиваленты; финансовые и другие оборотные активы.

Рассмотрим заполнение главной книги (Таблица 1).

Таблица 1 – Главная книга ООО «Гвардейский»

ГЛАВНАЯ КНИГА

			КОДЫ
	за 20 г.	Форма по ОКУД	0504072
		Дата
Учреждение		по ОКПО	3475117
Структурное подразделение
Единица измерений, руб.		по ОКЕИ	383

№ счета	Остаток на начало периода		Обороты		Остаток на конец периода		№ журнала
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
01	1120000				1120000
02		25000		11300		36300
41	3400000		2987000	3102140	3284860
44			212000	212000	0	0
50	20000		65000	65000	20000	0
51	300000		236119	210000	326119
60		112000	190176	81400		3224
66		3200000	20000			3180000
68		50000	25000	30081		55081
69		8000	3500	2430		6930
70		20000	17775	18100		20325
80		10000			0	10000
84		1415000			0	1415000
90.1				150000		150000
90.2			103000		103000
90.3			22881		22881
90.9			24119		24119
99				24119		24119
Итого	4840000	4840000	3906570	3906570	4900979	4900979

Главный бухгалтер _________ ________ (подпись) (расшифровка подписи)

«01» __ 201__ г.

На основании главной книги ООО «Гвардейский» рассмотрим формирование бухгалтермкого баланса за 2013 год (Таблица 2).

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ООО «Гвардейский»

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

01

01

2014

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономическойдеятельности

поОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

	На 01.01.12	На 01.01.13	На 01.01.14
Наименование показателя
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	1200	1150	1084
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
Запасы	2544	3120	3285
Денежные средства и денежные эквиваленты	156	125	346
Финансовые и другие оборотные активы
БАЛАНС	3900	4395	4715
ПАССИВ
Капитал и резервы	1125	1398	1449
Долгосрочные заемные средства
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства	2700	3200	3180
Кредиторская задолженность	75	203	86
Другие краткосрочные обязательства
БАЛАНС	3900	4395	4691

По строке баланса «Материальные внеоборотные активы» отражена сумма по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы по счету 02 «Амортизация основных средств»: 1 120 000 – 36 300 = 1084 000 руб.

По строке «Запасы» показывается сумма по счету 41 «Товары», которая отражает запасы товаров на складе на отчетную дату.

По строке «Денежные средства и эквиваленты» отражена сумма средств, учитываемых на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Сумма актива баланса составляет 1084 000+3 284 860+346 119 = 4 714 979 руб.

Рассмотрим заполнение статей пассива баланса. По строке «Капитал и резервы» отражается сумма строк по счетам 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль» и 99 «Прибыли (убытки)»: 10 000 + 1 415 000 + 24 119 = 1 449 119 руб.

По строке «Краткосрочные заемные средства» отражается сумма по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

По строке «Кредиторская задолженность» отражается сумма по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумма пассива баланса составляет 4 714 979 руб. и равна сумме актива баланса. Следует добавить, что формы финансовой отчетности составляются в тыс. рублях в целых числах.

Таким образом, рассмотрев порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Гвардейский», можно сделать выводы о том, что общество, как субъект малого предпринимательства использует упрощенные формы, достоверность отчетности отражена правильно.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// «Собрание законодательства РФ», 2011. – № 50. – ст. 7344.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29.07.1998 (ред. от 24.12.2010)// СПС «КонсультантПлюс». – Электрон. дан. – М., 1997-2014.

3. Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 113н «О внесении

изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» // СПС «КонсультантПлюс». – Электрон. дан. – М., 1997-2014.

1. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 66н от

02.07.2010 (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС «КонсультантПлюс». – Электрон. дан. – М., 1997-2014.

Код для цитирования: Скопировать