VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Основной составной частью расчетов с бюджетом являются налоги и сборы. Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе. В современном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой функции налоговый механизм используется для воздействия государства на общественное производство, его развитие и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи государственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. Так, налоговое регулирование в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей претерпевает существенные изменения, направленные на упрощение ведения учета расчетов с бюджетом. В связи с этим тема «Особенности исчисления налога на доходы физических лиц » приобретает особую актуальность. Новизна данной работы заключается в том, что данный налог стоит в центре любой налоговой системы и является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов бюджетной системы.

Особенный характер подоходного налога выражается в закреплении обязанности каждого физического лица, независимо от его национальности, гражданства, социального статуса или иных критериев, уменьшить полученные им суммы доходов на установленные законом суммы налога, это и обуславливает практическую значимость темы курсовой работы.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Указанные особенности подоходного налога накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов(4, с.180-190).

Вместе с тем в сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет, он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета около 10 процентов - явно недостаточна. В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60 процентов всех налоговых поступлений. И это положение имеет место на фоне российских налоговых ставок, практически не менее либеральных, а с 2001 г. значительно более либеральных, чем ставки налога в других странах.

СПК «Нагорновский» был организован в 2004г. на базе СПК «Октябрь». Расположен он на северо-западе территории Тарского района Омской области, на правом берегу р.Иртыш. СПК находится в 45км от районного центра (г. Тара), и в 350км от областного центра (г. Омска).В состав СПК «Нагорновский» входит два населенных пункта: с.Нагорное и д. Ивановка. Село Нагорное является центральной усадьбой хозяйства, а д. Ивановка находится в двух км от нее.

Основные пункты сдачи сельскохозяйственной продукции и базы снабжения находятся в г. Таре, г. Омск

Любое предприятие имеет структуру - упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Так организационная структура управления характеризуется формированием трудового коллектива.

Таблица 1.- Информация о состоянии финансово-хозяйственной деятельности СПК «Нагорновский»

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение В Тыс.Руб.
Выручка	7605	7907	302
Себестоимость продаж	6386	7036	650
Прибыль (убыток) от продаж	1219	871	-348
Проценты к уплате	29	42	13
Прочие доходы	563	1073	510
Прочие расходы	813	502	-311
Прибыль (убыток) до налогообложения	940	1300	360
Чистая прибыль (убыток)	940	1300	360

По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что за период 9 месяцев в 2012 году выручка организации увеличилась на 302 тыс.руб по сравнению с 2011г., валовая прибыль уменьшилась на 348 тыс.руб. Прочие доходы увеличились на 510 тыс.руб. Прибыль (убыток) до налогообложения также увеличился на 360 тыс.руб.по сравнению с 2011г.

Можно сделать вывод, что СПК «Нагорновский » в период 9 месяцев за 2011-2012 гг. является прибыльным.

В СПК «Нагорновский» действует трехуровневая система управления: Председатель - Главные специалисты - Среднее звено.

Преимущества такой системы - это, во-первых, поддерживает простоту и ясно разделяет власть; во-вторых, освобождает линейных руководителей от решения мелких задач, помогает грамотно осуществлять работу.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Таблица 2

Ситуация	Размер вычета	Документы, которые нужно предоставить, если ребенку не исполнилось 18 лет	Документы, которые нужно предоставить, чтобы получить вычет наребенка с 18 до 24 лет
Родителив браке	600 руб.	Свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет по НДФЛ	Свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; справка учебного заведения, подтверждающая, что сын или дочь учится на очном отделении
Одинокиеродители	1200 руб.	Родитель, с которым остался ребенок, должен предоставить: свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет по НДФЛ; свидетельство о разводе	Родителю, с которым остался ребенок, понадобятся: свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; справка учебного заведения, подтверждающая, что сын или дочь учится на очном отделении; свидетельство о разводе

Налогооблагаемый доход сотрудника может быть уменьшен также на сумму имущественного вычета, который предоставляется, например, при покупке квартиры. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ его размер равен расходам на приобретение жилья, но не может превышать 1 000 000 руб. Уменьшить можно только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.(5, с 105-115)

Таблица « Расчет экономической эффективности».

Таблица 3

Налоги	Зарплата, %	Дивиденды, %
ЕСН	26	0
НДФЛ	13	9
Налог на прибыль	24	24
Итого	63	33

Возможность владения работником акциями (долями) в компании, в которой он работает, законодательством не только не запрещена, но и не ограничена.

В условиях современной рыночной экономики это один из наиболее активно используемых инструментов повышения заинтересованности работников в результатах деятельности компании.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц имеет ряд особенностей и тонких моментов в части его начисления и уплаты.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица - налоговые резиденты РФ, а также граждане, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая, вторая.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2006 г. № 166-ФЗ), ст.23.

3. Приказ от 31 окт. 2003 г. № БГ - 3-04/583. Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год.

4. Акимова В.М. Новое в подоходном налогообложении// БиНО. - №1, 2006. - С.61-64.

5. Березкин И.В.Удержания из заработной платы (с учетом требований Трудового Кодекса Российской Федерации). "Книги издательства "Налоги и финансовое право", 2003.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет. "Книги издательства "Налоги и финансовое право", 2003.

7. Воробьёва Е.В. “Заработная плата в 2002 году”, М.: АКДИ “Экономика и жизнь”, 2006 г., С. 750.

8. Воробьёва Е.В.Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц, М.: АКДИ “Экономика и жизнь”, 2009 г., С. 447.

Код для цитирования: Скопировать