VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налог на прибыль является прямым и поэтому государство стремится ак­тивно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Анализ формирования прибыли по­казывает, что для ее увеличения необходимо совершенствование промышлен­ной, инвестиционной, таможенной политики. К числу мер, направленных на решение этой проблемы, следует отнести:

1) формирование высокотехнологичных специальных инновационных фондов из части доходов предприятий, не облагаемых налогами;

2) заключение между Правительством и ведущими коммерческими бан­ками соглашений, в соответствии с которыми эти банки обязуются кредитовать развитие приоритетных отраслей народного хозяйства;

3) внесение коррективов в таможенную политику - введение экспортных ограничений на вывоз сырья и материалов с невысокой степенью обработки. [3].

«Дорожное ремонтно-строительное управле­ние №2» (далее ГП «ДРСУ № 2») осуществляет работы по строитель­ству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог.

ДРСУ №2 является рентабельным, так как наблюдается рост рентабельности валовой прибыли в 2011-13 гг, и составляет 3,21%. Также тенденцию к росту имеет и рентабельность операционной прибыли, а именно 1,99 %, т.е. на 1 рубль выручки от реализации организация получает 2 копейки операционной прибыли. Стоит отметить, что и рентабельность чистой прибыли за этот же период имеет тенденцию к росту и в 2013 г. составила 1,54 % , т.е. на 1 рубль выручки от реализации ор­ганизация получила 1 копейку чистой прибыли.

Данное предприятие находится на общей системе налогообложения и является налогоплательщиком следующих налогов, представленных в таблице 1.

Показатель	2011 г.		2012 г.		2013г.		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
НДФЛ	1950,00	13,37	4125,00	12,82	6048,00	15,14	310,15
Налог на имущество	490,00	3,36	463,00	1,44	730,00	1,83	148,98
Налог на при­быль	100,00	0,69	571,00	1,65	531,00	1,43	571,00

Налог на до­бавленную стоимость	5149,00	35,31	16777,00	52,15	19786,00	49,52	384,27
Транспортный налог	43,00	0,29	213,00	0,66	231,00	0,58	537,21
Сбор за за­грязнение окружающей среды	17,00	0,12	1,00	0,00	18,00	0,05	105,88
ПФ накопи­тельная часть пенсии	576,00	3,95	889,00	2,76	1302,00	3,26	226,04
ПФ страховая часть пенсии	4889,00	33,53	6527,00	20,29	7907,00	19,79	161,73
ТФОМС	460,00	3,15	91,00	0,28	0,00	0,00	0,00
ФФОМС	449,00	3,08	1581,00	4,91	2136,00	5,35	475,72
ФСС	459,00	3,15	975,00	3,03	1224,00	3,06	266,67
Всего	14582,00	100,00	32 173,00	100,00	39953,00	100,00	273,99

Таблица 1 «Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ГП «ДРСУ № 2» за 2011-2013 гг.

Исходя из расчетов можно сделать вывод, что в период 2011-2013 гг., суммы налоговых платежей в бюджет выросли на 173,99 % и составили 39953 тыс. руб. Это произошло за счет роста сумм платежей по налогу на добавлен­ную стоимость на 284,27%, за счет роста сумм платежей по налогу на доходы физических лиц на 210,15% , также за счет увеличения сумм налога на прибыль на 471,00%, транспортного налога на 437,21%, налога на имущество на 48,98%, налога на загрязнение окружающей среды на 5,88%, за счет бурного развития производственных мощностей предприятия.

Расчет и отчетность по налогу на прибыль

Для наглядной структуризации доходов и расходов предприятия составим таблицу.

Таблица 2 «Доходы и расходы в ГП «ДРСУ № 2» за 2013 год»

Доходы		Сумма, тыс. руб.	Расходы	Сумма, тыс. руб.	Налоговая база	Налог на прибыль
1		2	3	4	5 = 2-4	6 = 5*0.2
Доходы, облагаемые налогом на прибыль - всего		198583166	Расходы, уменьшающие облагаемую прибыль - всего	195694321
	в том числе: доходы от реализации	198561366	в том числе: расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	193618796
	внереализационные доходы	21800	внереализационные расходы	2075525	2888845	57777

Сумма налога к уплате в бюджет: в федеральный бюджет 57777 руб., а в бюджет субъекта РФ 519992 руб.

Таким образом, ДРСУ №2 является крупным налогоплательщиком в бюджет города Омска.

Для предприятия ДРСУ №2 важно проводить мероприятия по оптимизации налога на прибыль и основными методами являются:

1. формирование резервов позволяет более равномерно распределять нало­говую нагрузку по налоговым периодам, т. е. получать отсрочку по налогу на прибыль;

2. использование элементов налогового учета: выбор метода начисления амортизации, способа списания стоимости материалов и другие;

Также важно:

• обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализацион­ного дохода;

• осуществление контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями гл.25 НК РФ: пред­ставительские, командировочные, страхование работников, имущества и др;

Библиографический список

•  

  1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. [Элек­тронный ресурс]: – Режим доступа: "Гарант" - информационно-правовое обес­печение;

  2. Гафарова О.В. Влияние налогообложения прибыли на развитие пред­приятий и организаций // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление: научно-практический журнал, №7, - Ростов н/Д: КМЦ «Копицентр», -2011- С.50-57. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.journal-nio.com/index.php?option=com_content&view=article&id=263&Itemid=82;

  3. Оценка эффективности применения налога на прибыль организа­ций, [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://knowledge.allbest.ru/finance/2c0a65635a3bc78b4d53a89521206c26_3.html.

Код для цитирования: Скопировать