VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Важной и неотъемлемой частью любого государства, как на сегодняшний день так и в любые времена являлась налоговая система.

Выполняя текущие потребности государства, налоговая система имеет множество функций, одна из которых заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких является Упрощенная система налогообложения.

Целью УСН является облегчение налогового бремени для субъектов малого предпринимательства, в результате чего способствует развитию малого бизнеса в России. Для предприятий УСН позволяет снизить расходы, связанные с исчислением и уплатой налога в бюджет, а так же сокращение документооборота и снижение объема учетных работ. [1]

Субъектами УСН являются: индивидуальные предприниматели и организации, у которых максимально возможный размер доходов организации за 9 месяцев года 45 млн.руб., в котором принято решение о переходе на УСН, 100 человек – средняя численность работников, 100 млн. рублей – максимальная остаточная стоимость основных средств, филиалы или представительства - если у организации есть действующие филиалы или представительства, она не имеет права применять упрощенную систему налогообложения. [2]

ООО «Автотранс-2» применяет специальный налоговый режим в виде Упрощенной системы налогообложения с 2008 года. Данное предприятие расположено в городе Кемерово и действует на рынке более шести лет. Уставный капитал составляет 310 тыс. руб.. Численность работников – 32 человека. Основными видами деятельности являются предоставление транспортных услуг по железной дороге и сдача в наем собственного недвижимого имущества. На исследуемом предприятии бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Исследуемое предприятие соответствует заявленным критериям по применению УСН. В качестве объекта выбраны доходы. Этот режим организации выгоден по сравнению с другими режимами. [3]

Для наглядного представления расчетов по УСН в ООО «Автотранс-2» рассмотрим нижеследующие таблицы.

Сумма налога	2011 год, руб.	Облагаемая база за год, руб.	2012 год, руб.	Облагаемая база за год, руб.	2013 год, руб.	Облагаемая база за год, руб.	Динамика 2013 г. к 2011 г., %
Доходы	455492	9 477 403,63	813780	20 441 484,01	924296	22336856,61	203
Доходы - расходы	401651,48	2677676,55	905121,14	6034140,95	936395	6242636,29	233

Наименование	2011 г., руб.	2012 г. руб.	2013 г. руб.
Сумма после налогообложения (Доходы)	568656	1226489.08	1340211
Сумма после налогообложения (Доходы – Расходы)	401 651.48	905 121,14	936 395

Проанализировав данные таблицы за период 2011-2013гг. видно, что что организации не выгодно платить налоги по системе - доходы за вычетом расходов, а лучше платить по доходам, за исключением 2011 года. [4]

Подводя итог проделанному исследованию можно сделать вывод о том, что специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим в виде «преимуществ» и «недостатков».[5]

Преимущества, которыми обладает УСН:

• Предприятие не должно теперь платить огромное количество разнообразных налогов: налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС. Теперь предприятие платит только единый налог. Это помогает существенно сэкономить на налогах, оставлять достаточно собственных средств.

• При уплате всего одного налога, сдавать в налоговый орган необходимо всего одну декларацию.

• В ведении бухгалтерского учета теперь нет необходимости. Необходимо лишь вести учет доходов и расходов, нематериальных активов.

Недостатки упрощенной системы налогообложения:

• Перед переходом на упрощенную систему налогообложения следует привести в порядок в отчетности, НДС по оприходованным ценностям.

• Для предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей теряется возможность заниматься некоторыми видами деятельности с переходом на УСН, к примеру, банковское и страховое дело теперь доступным для них не будет.

• Для юридических лиц в статье «расходы» не получится отразить некоторые существенные затраты (представительские расходы, траты на банковское обслуживание). Для некоторых это окажется довольно существенным фактором «против».

• Если какие-то причины вызвали отказ от упрощенной системы налогообложения 2013 отчетность необходимо будет восстановить за весь тот период, в течение которого использовалась система УСН. А при возврате на другую систему налогообложения, количество представляемых налоговых и бухгалтерских документов может вогнать в депрессию.

• Если право использовать систему УСН будет утеряно, то будет необходимо выплатить доплату по налогу на прибыль, пени.

Для определения более выгодного режима налогообложения можно сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения.

Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый режим в виде УСН, необходимо помнить о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСН, то он потеряет право на использование данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

УСН с ее изменениями, дает возможность данным предприятиям снизить свои расходы и направить часть денежных средств на стабилизацию своей деятельности. [6]

Библиографический список:

•  

  1. Налоговый Кодекс РФ гл. 26.3 – 2014 год - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://elementy.ru/library3/nk26.2_346.11-346.25.htm

  2. Достоинства и недостатки УСН – 2013 год - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://buhinfa.ru/articles/kakie-plyusy-i-minusy-uproshhennoj-sistemy-nalogooblozheniya-2013

  3. Условия перехода на УСН – 2014 год - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.moedelo.org/usloviya-perexoda-na-usn

  4. Особенности упрощенной системы налогообложения - 2013 год -[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://knowledge.allbest.ru/finance/2c0a65635b2ad69a4d53b89421206d27_0.html

  5. Налоги и налогообложение: Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – Изд. 3-е, перераб. И доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013 г. – 416с. (СПО).

  6. Официальный сайт ООО «Автотранс-2» - Электронный ресурс] – Режим доступа: http://querycom.ru/company/2107170

Код для цитирования: Скопировать