VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.

Налог на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Является налоговым агентом Общество с ограниченной ответственностью Рекламное агентство "Максима-Омск".

Общество с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Максима-Омск». Адрес:644043, Г Омск, ул. Тарская , 14, офис 6.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО«Максима-Омск» является предоставление услуг физическим и юридическим лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических

интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом:

-планирование, создание и размещение рекламы в СМИ, на стендах, на транспорте, интернете и т.д.

Проанализируем динамику и удельный вес налога на доходы физических лиц в доходной части консолидированного бюджета , а именно в доходах всего и налоговых поступлениях , используя официальные данные сайта министерства финансов Российской Федерации за 2011-2013 гг. и сделаем основные выводы по итогам группировки данных. (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика и удельный вес налога на доходы

физических лиц в доходной части консолидированного бюджета

Наим-ние показателя	2011 год		2012 год		2013 год		Отклонение (+,-) 2013 год к 2011 году
	Сумма, млрд.руб.	Уд. вес ,%	Сумма, млрд.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млрд.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млрд.руб.	Уд.вес, %
Всего доходов	20855,37	100,00	23435,10	100,00	24082,39	100,00	+3227,02	-
Налоговые доходы	18316,72	87,83	20666,65	88,19	21326,27	88,56	+3009,55	+0,73
НДФЛ	1995,81	9,57	2261,48	9,65	2499,05	10,38	+503,24	+0,81
		10,90		10,94		11,72		+0,82

Полученные данные табл.1 позволяют отметить следующие основные моменты. В 2011 году доходы консолидированного бюджета РФ всего составили 20855,37 млрд.руб. Налоговые доходы составили - 18316,72 млрд. руб. , НДФЛ - 1995,81 млрд. руб. Соответственно , доля налоговых доходов в структуре доходов - 87,83 % , доля НДФЛ во всех доходах- 9,57 %, в налоговых доходах - 10,90 %.

В 2012 году доходы консолидированного бюджета РФ всего составили 23435,10 млрд. руб. Налоговые доходы составили - 20666,65 млрд. руб. , НДФЛ - 2261,48 млрд. руб. Соответственно , доля налоговых доходов в структуре доходов - 88,19 % , доля НДФЛ во всех доходах- 9,65 %, в налоговых доходах - 10,94 %.

В 2011 году доходы консолидированного бюджета РФ всего составили 24082,39 млрд.руб. Налоговые доходы составили - 21326,27 млрд. руб. , НДФЛ –

2499,05млрд. руб. Соответственно , доля налоговых доходов в структуре доходов - 88,56 % , доля НДФЛ в о всех доходах- 10,38 %, в налоговых доходах - 11,72 %.

Исходя из вышесказанного изменение в абсолютной сумме за период с 2011 - 2013 год составило по всей суме доходов в консолидированном бюджете - 32227,02 млрд. руб. Налоговые доходы выросли на 3009,55 млрд. руб., НДФЛ - 503,24 млрд. руб.

Изменение в структуре составило - по налоговым доходам - +0,73 %., по НДФЛ в общем объеме доходов - (+0,81 %), по НДФЛ в общем объеме налоговых доходов - (+0,82).

Рост налога на доходы физических лиц за два анализируемых года объясняется улучшением администрирования налоговой системы по всем налогам , и в частности изучаемого налога. Данное обстоятельство выражается в совершенствовании налогового законодательства, повышения эффективности различных налоговых мероприятий и иные.

В завершении анализа налога на доходы физических лиц можно сказать , что НДФЛ хоть и является одним из самых простых и собираемых налогов в Российской Федерации, однако его поступления в налоговых доходах составляют всего 12 % в 2013 году.

Компания ООО Рекламное Агентство «Максима-Омск» зарегистрирована в ЕГРЮЛ 16.01.2003 г. Государственная регистрация осуществлена: Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Центральному административному округу г. Омска.

Исчисленный налог — сумма доходов минус сумма вычетов и все это умноженное на ставку НДФЛ (обычно 13%).

Удержанный налог — сумма налога, который работодатель удержал из зарплаты сотрудника как налоговый агент.

Перечисленный налог — сумма налога, который работодатель, исполняя обязанность налогового агента, перечислил в бюджет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым универсальным налогом, его уплачивают практически все физические лица, получающие доходы. Когда удержания из выплат сотрудникам складываются в немалую величину, считаем необходимым оптимизировать налог с доходов физических лиц. Значение оптимизации налога для организации заключается не только в признательности сотрудников, а так же в возможности экономии сумм заработной платы, что значительно влияет на финансовое состояние предприятия.

Специалисты в сфере налогов и сборов [2,3] выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:

1. официальный;

2. страховой;

3. компенсационный;

4. электронный;

5. договорный;

6. вспомогательный;

7. зарплатный.

По их мнению, оптимальными являются только первые шесть способов, так как они просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению экономической эффективности деятельности организации.

Оптимизация налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в ООО РА "Максима-Омск" заключается в проведении мероприятий по уменьшению налоговых платежей в бюджет на основании действующих положений налогового законодательства, применяя положения статей , в которых находят свое отражение налоговые льготы, вычеты, необлагаемые суммы доходов и т.д.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1)Конституция РФ.

2)Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2010г. - М: Эксмо, 2010 - 800с. - (Российское законодательство).

3)Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10 2000 N 94н.

Код для цитирования: Скопировать