VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ [1, с.235].

Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Необходимо также отметить, что НДФЛ является универсальным инструментом государства в области проведения государственной налоговой политики. Правительством Российской Федерации, органами государственной власти предпринимаются реальные поступательные шаги по реформированию и увеличению роли НДФЛ в налоговой системе Российской Федерации, совершенствуется методика исчисления, удержания и взимания налога. Важнейшими принципами установления и взимания НДФЛ в России являются: законность, плановость, равенство, недискриминация и др.

Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Канцелярские товары» выступает в роли налогового агента по НДФЛ.

ООО Торговый дом «Канцелярские товары» - современное российское предприятие. Сеть магазинов «Канцелярские товары» имеет 7 филиалов в г. Омск. Почтовый адрес. Омск-24, а/я 9401.Юридический адрес. 644024, Россия, Омск, ул.Куйбышева, 132.

Основные направления деятельности Торгового дома «Канцелярские товары»:

- оптовая торговля.

- комплексное обслуживание организаций.

- розничная торговля.

- изготовление сувенирной продукции.

Доля НДФЛ в формировании доходной части консолидированного бюджета следующая :

Таблица 1 - Динамика и удельный вес налога на доходы

физических лиц в доходной части консолидированного бюджета

Наим-ние показателя	2011 год		2012 год		2013 год		Отклонение (+,-) 2013 год к 2011 году
	Сумма, млрд.руб.	Уд. вес ,%	Сумма, млрд.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млрд.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млрд.руб.	Уд.вес, %
Всего доходов	7644,20	100,00	8064,50	100,00	8164,70	100,00	+520,50	-
Налоговые доходы	5224,40	68,34	5779,60	71,67	5944,70	72,81	+720,30	+4,47
НДФЛ	1995,80	26,11	2261,50	28,04	2499,10	30,61	+503,30	+4,50
		38,20		39,13		42,04		+3,84

Проанализировав динамику и удельный вес налога на доходы физических лиц в формировании доходной части консолидированного бюджета , используя официальные данные сайта министерства финансов Российской Федерации (таблица 1),можно сделать следующие основные выводы. Доходная часть консолидированного бюджета за период с 2011 по 2013 год вырос на 520,50 тыс. руб. , в том числе налоговые доходы выросли на 720,30 тыс. руб. В 2013 году в структуре общего объема доходов , налоговые доходы заняли 72,81 % , то есть на 4,47 % больше чем в 2011 году. Налог на доходы физических лиц в абсолютной величине составлял в 2011 году - 1995,80 млрд. руб., в 2012 году - 2261,50 млрд. руб., в 2013 году - 2449,10 млрд. руб. Изменение за период с 2011 по 2013 год составило + 503,30 млрд. руб., следовательно поступления в консолидированный бюджет по налогу на доходы физических лиц выросли на 503,30 млрд. руб. Анализируя структуру налога можно сказать, что в 2011 году доля налога в общей сумме доходов - 26,11 %, в налоговых доходах была 38,20 %, а в 2013 году - в общей сумме доходов - 30,61 %, в налоговых доходах - 42,04.

Подведя итог вышесказанному , доля изучаемого налогов в общей сумме доходов консолидированного бюджета и в общей сумме налоговых доходов возрастает из года в год. Данный факт можно объяснить совершенствованием налогового администрирования контролирующих органов по взиманию налогов , повышение эффективности налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Предприятие ООО Торговый дом «Канцелярские товары» не является налогоплательщиком НДФЛ, оно лишь выступает в роли налогового агента. Налогоплательщиком является сам работник. Предприятие удерживает налог НДФЛ за каждого сотрудника и перечисляет его в бюджет, исполняя тем самым обязанности налогового агента по НДФЛ и одновременно исполняя обязанности налогоплательщика (своего работника) по уплате налога. Другими словами, предприятие является посредником между сотрудником и Налоговой в части уплаты НДФЛ. Отсюда вывод — налог платится не из «кармана» предприятия, а из «кармана» сотрудника.

Исчисленный налог — сумма доходов минус сумма вычетов и все это умноженное на ставку НДФЛ (обычно 13%).

Удержанный налог — сумма налога, который работодатель удержал из зарплаты сотрудника как налоговый агент.

Перечисленный налог — сумма налога, который работодатель, исполняя обязанность налогового агента, перечислил в бюджет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым универсальным налогом, его уплачивают практически все физические лица, получающие доходы. Когда удержания из выплат сотрудникам складываются в немалую величину, считаем необходимым оптимизировать налог с доходов физических лиц. Значение оптимизации налога для организации заключается не только в признательности сотрудников, а так же в возможности экономии сумм заработной платы, что значительно влияет на финансовое состояние предприятия.

Специалисты в сфере налогов и сборов [2,3] выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:

1. официальный;

2. страховой;

3. компенсационный;

4. электронный;

5. договорный;

6. вспомогательный;

7. зарплатный.

По их мнению, оптимальными являются только первые шесть способов, так как они просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению экономической эффективности деятельности организации.

Оптимизация налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в ООО Торговый дом «Канцелярские товары» заключается в проведении мероприятий по уменьшению налоговых платежей в бюджет на основании действующих положений налогового законодательства, применяя положения статей, в которых находят свое отражение налоговые льготы, вычеты, необлагаемые суммы доходов и т.д.

Список использованной литературы:

1.Налоговый кодекс РФ часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 24.11.2014, с изм. от 5.12.2014)

2.Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2011. – 240 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 5-е изд., доп. И перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012. – 544 с.

4.Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2012, - 364 с.

Код для цитирования: Скопировать