VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налогообложение доходов важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Основное место в системе налогообложения физических лиц в современной России занимает налог на доходы, который в наибольшей доле (86%) взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью налога на доходы с физических лиц. Необходимость глубокого изучения и анализа налогообложения доходов физических лиц возникает не только у работодателей налоговых агентов, но и у работников, а также частных предпринимателей, так как налоговое законодательство предусматривает значительное количество льгот. Точное и своевременное исчисление и перечисление налога на доходы физических лиц позволяет не только пополнять бюджет государства, но и стимулирует рост предпринимательской деятельности.

Актуальность выбранной темы исследования определяет то, что одним из направлений экономической политики нашего государства является совершенствование налогового администрирования, которое в частности предполагает вывод экономики из тени, увеличение собираемости налогов, развитие экономики.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства, в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджет государства.

Рассмотрим общие экономические показатели деятельности ООО «СМ-Сибирь» за 2012-2013 гг. полученные из данных отчетности бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Таблица 1).

Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «СМ-Сибирь» за 2012-2013 гг.

№ п/п	Показатели	Единица измерения	2012 г	2013 г.	Отклонения (+,–)
1	Товарооборот без НДС	тыс. руб.	163399	179631	16232
2	Покупная стоимость товаров	тыс. руб.	156310	170548	14238
3	Валовая доход -сумма -уровень	тыс. руб. %	7089 4,54	9083 5,33	1994 0,79
4	Издержки обращения -сумма -уровень	тыс. руб. %	3903 2,39	4325 2,41	422 0,02
5	Прибыль (убыток) от реализации товаров	тыс. руб.	3186	4758	1572
6	Уровень рентабельности	%.	1,95	2,65	0,7
7	Прочие операционные доходы	тыс. руб.	9512	10293	781
8	Прочие операционные расходы	тыс. руб.	10759	10445	-314
11	Прибыль (убыток) отчетного года до налогообложения	тыс. руб.	1939	4606	2667
12	Налог на прибыль	тыс. руб.	596	700	104
13	Прибыль (убыток) от обычной деятельности	тыс. руб.	3186	4758	1572
14	Среднесписочная численность	чел.	35	38	3
15	Производительность труда (товарооборот на одного работника)	тыс. руб.	4669	5132	463
16	Стоимость основных средств	тыс. руб.	315	319	4
19	Рентабельность оборота	%	4,34	5,06	0,72

По данным таблицы товарооборот ООО «СМ-Сибирь» увеличился в 2013 г. в сравнении с 2012 г. на 16232 тыс. руб., а покупная стоимость товара увеличилась на 14238 тыс. руб. Валовой доход увеличился на 1994 тыс. руб., уровень валового дохода в сумме товарооборота в 2012 г. составлял 4,34%, а в 2013 г. – 5,06%. Рост на 0,79% (5,33% – 4,54%). Издержки обращения ООО «СМ-Сибирь» увеличились в 2013 г. в сравнении с 2012 г. на 422 тыс. руб. Их уровень в сумме товарооборота увеличился на 0,02% (2,41% – 2,39%).

Результат по прочим операциям в 2012 г. составлял убыток в размере 1247 тыс. руб., (9512 тыс. руб. – 10759 тыс. руб.) а в 2013 г. ООО «СМ-Сибирь» по прочим операциям получило убыток в размере 152 тыс. руб. (10293 тыс. руб. – 10445 тыс. руб.).

Наблюдается снижение убытков от прочей деятельности организации.

Положительным моментом является также увеличение производительности труда – на 463 тыс. руб. В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота, исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту. В ООО «СМ-Сибирь» он увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,72 %.

Таким образом, в ООО «СМ-Сибирь» в 2013 г. по всем показателям произошло увеличение. Это говорит о стабильной политике руководства организации, расширении деятельности, о завоевании рынка сбыта.

Работники ООО «СМ-Сибирь» получают доходы в виде заработной платы и являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог они платят не самостоятельно – он исчисляется, удерживается и уплачивается работодателем налогоплательщика. При этом ООО «СМ-Сибирь» выступает налоговым агентом.

Так как ООО «СМ-Сибирь» является налоговым агентов своих сотрудников, то оно рассчитывает, удерживает и перечисляет с доходов работников в налоговые органы налог на доходы с физических лиц. В таблице отражены данные за 2012-2013 гг. (Таблица 2).

Таблица 2 – Показатели начисленного и перечисленного НДФЛ

ООО «СМ-Сибирь» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения
			абсолютные	%
Численность	35	38	3	108,6
Фонд заработной платы	293,4	389,9	96,5	132,9
Сумма НДФЛ	34,2	46,3	12,1	135,4

Из таблицы видно, что сумма НДФЛ в 2013 г. начислена и перечислена на 12,1 тыс. руб. больше чем в 2012 г. Это связано с увеличением фонда заработной платы на 96,5 тыс. руб.

Таким образом, расчет НДФЛ производится ООО «СМ-Сибирь» (налоговым агентом) в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Законодательство, в соответствии с которым организации уплачивают налоги и сборы, оперирует множеством понятий в отношении этого рода изъятий, а именно: налог, сбор, пошлина, взнос, платеж. Налоговый кодекс (часть первая) все эти изъятия обозначает как налоги и сборы независимо от конкретного названия изъятия.

Налог на доходы физических лиц занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 05.08.2000г. №117-ФЗ, введенной в действие с 01.01.01г. Федеральным законом от 05.08.2000г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй Налогового кодекса Российской Федерации, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Цель работы заключалась в систематизации и углублении теоретического и практического материала по исчислению и взиманию налога на доходы физических лиц.

Для выполнения поставленной цели были изучены теоретические и методические аспекты налогообложения доходов физических лиц.

Данная работа выполнена на примере ООО «СМ-Сибирь», основным видом деятельности которого является: оптовая торговля ручными инструментами; оптовая торговля станками; оптовая торговля машинами и оборудованием для строительства; оптовая торговля эксплутационными материалами и принадлежностями машин и оборудования; оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи; аренда строительных инструментов, комплектующих для строительного оборудования, станков; предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков; прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

ООО «СМ-Сибирь» выполняет обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налог на доходы физических лиц.

В результате исследования выявлено что, несмотря на то, что в налоговое законодательство постоянно вносятся значительные поправки, однако проблемы в налоговой системе до сих пор не устранены. Об этом говорит судебная практика. До сих пор налогоплательщики восстанавливают свои права в судебных инстанциях. Поэтому, в работе приведены примеры разногласий в законодательстве при расчетах НДФЛ.

Основными направлениями совершенствования начисления и уплаты налога на доходы физических лиц предлагается рассмотреть вопрос о пересмотре шкалы налогообложения доходов физических лиц и разработки схемы вывода теневой заработной платы.

Код для цитирования: Скопировать