VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятии и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключатся в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливает общим налоговым режимом.

Организации и Индивидуальные Предприниматели имеют право применяя Упрощенную систему налогообложения при соблюдении следующих условий:

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

1. Сотрудников не менее 100 человек

2. Доход не менее 60млн. рублей

3. Остаточная стоимость не менее 100 млн. рублей

Отдельные условия для организаций:

• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Что касается критериев перехода на УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны выполнить следующие условия.1. Согласно внесенным Федеральным законом от 19.06.09 г. № 204-ФЗ изменениям в п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ лимит доходов за 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября) не должен превышать 45 млн. руб. Эта норма устанавливается временно только на 2010, 2011, 2012гг. Новый лимит корректировать на коэффициент-дефлятор не нужно. Однако следует иметь в виду, что, переходя на УСН в 2013 г., величина лимита доходов вновь вернется к прежнему размеру и не должна превышать за 9 месяцев 15 млн. руб., а также необходимо применять коэффициент-дефлятор. В доходы включается выручка от реализации и внереализационные доходы без учета НДС и акцизов (ст.248, 249, 250 НК РФ).

Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации нужно подать заявление, заполненное по рекомендованной форме № 26.2-1 утвержденной приказом ФНС России от 13.04.10 г. № ММВ-7-3/182. Заявление можно подать и в произвольной форме, поскольку оно носит уведомительный характер, подтверждение тому постановление Президиума ВАС РФ от 7.10.08 г. № 6159/08. Во избежание возникновения споров целесообразно заполнять его по рекомендованной форме. В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ срок подачи заявления о переходе на УСН с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН. Например, чтобы с 1 января 2010г. применять УСН, заявление необходимо было подать до 30 ноября 2009 года.

Для сохранения права на применение УСН изменился размер предельного дохода, который составляет с 1января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. 60 млн. руб. в год, коэффициент-дефлятор не применяется (п. 4.1ст. 346.13 НК РФ)

ООО «Сервис» соответствует выше названным критериям и следовательно может находиться на упрощенной системе налогообложения(УСН).

ООО «Сервис» расположено в Тюменской области, Ишимского района, с. Ершово, ул. Подтобольская д.1

Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации.

Общество зарегистрировано на неопределенный срок.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 10000(Десять тысяч) рублей.

Предметом деятельности Общества являются:

-Производство электромонтажных работ

-Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

-Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

-Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах

-Осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Срок полномочий Генерального директора составляет 5 лет и может продлеваться неограниченное число раз.

ООО «Сервис» соответствует данным критериям:

За 2011год предприятие получило доходов на сумму 33738893 рубелей,

За 2012 год 17397602 рублей, а за 2013 год 33182824 рубля.

Таким образом, налоговая база составила:

в 2011году-1038571 рубль

2012год- 1500572 рубля

2013 год- 2287005рублей.

Наглядно данные представленные в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели по расчету налога по УСН за 2011-2013гг.

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Темп роста 2013г. к 2011г., %
Доходы за период, руб.	33 738 893	17 397 602	33 182 824	98,35
Расходы за период, руб.	32 700 322	15 897 030	30 895 819	94,48
Налоговая база, руб.	1 038 571	1 500 572	2 287 005	220,21
Сумма налога, подлежащего уплате, руб.	155 786	225 086	343 051	220,21

Налоговая база определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Если сумма произведенных расходов больше полученных доходов, то налоговая база равняется нулю. Сумма налога, подлежащего уплате, определяется произведением налоговой базы и ставки налога, т.е. 15%. Налог уплачивается в рублях. Для налога по УСН также применяется понятие «минимальный налог», рассчитанный как 1% от суммы доходов организации. Если сумма исчисленного налога меньше минимального налога, то организация платит в бюджет минимальный налог. В таблице 1 приведены показатели по расчету налога по УСН в динамике за 2011- 2013гг.

Начисление налога отражается проводкой Дт 99.2.3 Кт 68.9; перечисление налога в бюджет оформляется проводкой Дт 68.9 Кт 51 на основании платежного поручения с указанием кода бюджетной классификации (182 1 05 01021 01 1000 110 – «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Декларация по единому налогу по УСН подается по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом организация обязана уплачивать налог по итогам отчетных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Иногда при переходе на упрощенную систему налогообложения, выигрывая в простоте бухгалтерского учета, предприятие может понести существенные экономические потери при неправильном выборе объекта налогообложения. В таблице 2 приведен сравнительный расчет единого налога с разными объектами налогообложения.

Таблица 2 - Сравнительный расчет единого налога с разными объектами

налогообложения

№ п/п	Объект налогообложения	Сумма налога в 2011г., руб.	Сумма налога в 2012г., руб.	Сумма налога в 2013г., руб.
1	«Доходы»	613 372	740 104	892 083
2	«Доходы минус расходы»	155 786	225 086	343 051
3	Разница между 1 и 2 графами	457 586	515018	549 032

Оптимизация налогообложения - это наилучшее решение для предприятий различных форм собственности для выхода из затруднительных ситуаций. Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности предприятий и их продвижения на рынке. Не менее эффективна оптимизация налогообложения и для каждого отдельно взятого этапа работы предприятий. Налоговая оптимизация помогает им избежать непомерного налогообложения и повысить собственные прибыли. Стоит запомнить, что чем раньше будет проведена оптимизация налогообложения на предприятии, тем лучше она будет действовать на практике - к примеру, на этапе формирования предприятий, когда еще возможно избежать множества неправильных действий: оптимизация налогообложения предостережет от ошибок, способных вызвать отрицательные последствия при предоставлении в налоговые инстанции отчетности о проделанной работе.

Список литературы

1.Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред.М.Романовского, О.Врублевской.-СПб.: Питер, 2009.- 528.: ил.- (Серия «Учебник для вузов»).

2.Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» на 2009 год» (Зарегистрировано в Минюсте 14.11.2008 № 12659).

3.Евстигнеев Е.Н., Н.Г.Викторова Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2008. - 256 с.: ил. - (Серия «Краткий курс»).

4.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложения в России: учебник. - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Дело, 2009. - 384 с.

Код для цитирования: Скопировать