В настоящее время, в период нестабильных ситуаций на мировой арене, для того чтобы организация благополучно существовала, необходимо рационально принимать решения.
В рыночных условиях организация принимает разного рода решения, причем этот процесс происходит при наличии неопределенности экономической среды предприятия. При наличии неопределенности возникают хозяйственные риски, что может привести к негативным последствиям. Цель экономических субъектов заключается не в полном сокращении уровня риска, а в минимизации нежелательных последствий.
Актуальность данной статьи в том, что для эффективного управления и достижения финансовой устойчивости организации всегда необходим анализ хозяйственной деятельности, который включает в себя множество аспектов, в частности, анализ собственных и оборотных средств, финансовой устойчивости, рентабельности, анализ использования трудовых ресурсов и т.д.
Объектом исследования проведения финансового анализа для выявления современного состояния предприятия и дальнейшей разработки мероприятий по совершенствованию деятельности, является ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области.
Таблица 1. – Основные экономические показатели ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области за 2011-2013 гг., тыс.руб.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
Отношение 2013г. к 2011г., % |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
18066 |
31668 |
29223 |
161,8 |
Численность работающих и служащих, чел. |
47 |
46 |
45 |
95,7 |
в т. ч рабочих |
25 |
25 |
21 |
84,0 |
Себестоимость продукции, тыс.руб. |
23002 |
24909 |
14792 |
64,3 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
4936 |
6759 |
14431 |
292,4 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
4936 |
6759 |
12892 |
261,2 |
Фонд зар.платы работающих и служащих, тыс. руб. |
6109 |
6084 |
6621 |
108,4 |
в т. ч. рабочих , тыс.руб. |
3480 |
3630 |
3052 |
87,7 |
Отработано работниками, тыс.чел.-дней |
10 |
10 |
9 |
9,0 |
Отработано работниками, тыс.чел.-часов |
76 |
77 |
76 |
100 |
Прочие доходы, тыс.руб. |
459 |
438 |
808 |
176,0 |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
(5257) |
6626 |
12209 |
- |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
(5257) |
6228 |
12087 |
- |
Рентабельность продукции, %(ПрСб) |
21,5 |
27,2 |
97,5 |
453,5 |
Рентабельность продаж, %(ЧПВ) |
- |
19,7 |
83,7 |
- |
Стоимость основных средств, тыс.руб. |
44389 |
45464 |
61349 |
138,2 |
Фондоотдача, тыс.руб. |
0,41 |
0,70 |
0,48 |
117,0 |
Фондоемкость, тыс.руб. |
2,46 |
1,44 |
2,01 |
81,7 |
Оборотные средства, тыс.руб. |
34390 |
39086 |
45416 |
132,1 |
Произведено зерна и зернобобовых,ц |
71750 |
123577 |
64683 |
90,2 |
Как видно из таблицы: многие показатели выросли в динамике. Так, выросла выручка на 161,8 % с одновременным снижением себестоимости до 64,3 %, что является положительным фактом. Численность работников ЗАО «Первомайское» осталась практически неизменной (снижение на 95,7 %), незначительно вырос фонд заработной платы до 108,4 %. Кроме того, положительным фактом является наличие чистой прибыли с 2012 г., которая выросла в 2013 г. по сравнению с 2012г. почти в два раза. Повысилась и производственная мощность ЗАО «Первомайское», о чем говорит рост стоимости основных средств на 138,2 %. Однако, необходимо отметить снижение произведенной продукции до 90,2 %.
Земля в сельскохозяйственном производстве выступает в качестве главного средства производства. Она является основной производственной деятельности и важнейшим условием существования человеческого общества.
Таблица 2. - Состав, структура и динамика земельных угодий в
ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области за 2011-2013 гг.
Вид угодий |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|||
га |
% к площади с.-х. угодий |
га |
% к площади с.-х. угодий |
га |
% к площади с.-х. угодий |
|
Пашня |
7927 |
79,1 |
7927 |
79,1 |
7297 |
79,1 |
Сенокосы |
2092 |
20,9 |
2092 |
20,9 |
2092 |
20,9 |
Итого с.-х. угодий |
10019 |
100 |
10019 |
100 |
10019 |
100 |
Землепользование ЗАО «Первомайское» не менялось в течении 2011-2013 гг., о чем свидетельствуют данные таблицы 2. Большая часть площади приходится на пашню – 79,1 % и лишь 20,9 % на сенокосы.
Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
Таблица 3. – Динамика затрат на основное производство в
ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области за 2011-2013 гг.
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Абс. отклон ение, тыс.руб. |
Относит. отклонение, % |
|
10671 |
13495 |
14406 |
3735 |
135,0 |
|
6864 |
7124 |
6621 |
-243 |
96,4 |
|
- |
- |
- |
- |
- |
|
3048 |
3031 |
3031 |
-17 |
99,4 |
|
2327 |
4330 |
2619 |
292 |
112,5 |
Итого |
22910 |
27980 |
26677 |
3767 |
116,4 |
Анализируя выше представленные данные можно отметить, что общий рост затрат на основное производство в ЗАО «Первомайское» вырос на 116,4 % или на 3 767 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают на протяжении трех лет материальные затраты и расходы на заработную плату.
Коэффициент специализации – параметр, который позволяет оценить, насколько производство ориентировано на выпуск одного вида продукции. Он необходим как для долгосрочного, так и для краткосрочного планирования стратегии развития.
Таблица 4. – Состав и структура товарной продукции в ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области за 2011-2013 гг.
Показатель |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
|||
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
|
Продукция растениеводства, всего: |
100 |
17297 |
100 |
24879 |
100 |
29002 |
Зерновые и зернобобовые, всего: |
99,7 |
17253 |
99,7 |
24812 |
99,2 |
28760 |
в том числе: пшеница |
92,9 |
16071 |
87,6 |
21791 |
95,0 |
27552 |
Рожь |
- |
- |
2,7 |
665 |
- |
- |
Овес |
4,0 |
693 |
2,8 |
716 |
0,5 |
140 |
Прочие зерновые и зернобобовые |
2,8 |
489 |
6,6 |
1640 |
3,7 |
1068 |
Прочая продукция растениеводства |
0,3 |
44 |
0,3 |
67 |
0,8 |
242 |
Коэффициент специализации рассчитаем по следующей формуле:
Кс = 100/∑Yi*(2i-1), (1)
где:
Yi – удельный вес i-ой продукции в доходах предприятия, %;
i – порядковый номер в ранжированном ряду.
Кс=100/(95,0 (2*1-1)+3,7 (2*2-1)+0,8 (2*3-1)+0,5 (2*4-1)= 100/ 124,41= 0,88 (высокий уровень специализации), что видно на рис. 3.
Ликвидность любого предприятия, фирмы, хозяйствующего субъекта – это "способность быстро погашать свою задолженность". Ликвидность определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Ликвидными называются такие средства, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги в кассе, депозитные вклады, размещенные на счетах банках, ценные бумаги, реализуемые элементы оборотных средств, такие как: топливо, сырье и т.п.).
Рис.3 Структура товарной продукции в ЗАО «Первомайское» в 2013 г.
Рассчитаем ликвидность в динамике за три года, что позволит оценить деятельность ЗАО «Первомайское» с точки зрения финансового положения.
Таблица 5. – Оценка динамики ликвидности в ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области за 2011-2013 гг.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
Абс. отклон ение, тыс.руб. |
Относит. отклонение, % |
Общий коэффициент ликвидности |
38,1 |
27,8 |
219,4 |
181,3 |
575,8 |
Коэффициент текущей ликвидности |
5,1 |
6,6 |
19,7 |
14,6 |
386,3 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
1,3 |
4,6 |
10,7 |
9,4 |
823,1 |
Коэффициент срочной ликвидности |
1,3 |
4,6 |
10,7 |
9,4 |
823,1 |
Ликвидность средств в обращении |
1,5 |
4,9 |
11,0 |
9,5 |
7,3 |
Анализируя данные полученных результатов ликвидности ЗАО «Первомайское» необходимо отметить, что общая ликвидность выросла в 2013 г. на 576 %. Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов ЗАО «Первомайское» приходится на один рубль текущих обязательств. Его рост в 2013г. на 386,3 % является положительным фактом, поскольку свидетельствует о росте активов в сравнении с обязательствами. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и его рост в 2013 г. на 9,4 пункта показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно, а она в ЗАО растет. Таким образом, оценивая показатели ликвидности можно сказать, что ликвидность ЗАО «Первомайское» с 2011 г. по 2013 г. выросла значительно, что в основном связано с опережающим ростом активов над пассивами.
Таблица 6. – Динамика показателей финансовой устойчивости в ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области за 2011-2013 гг.
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Абс. откл., тыс.руб. |
Отн. откл., % |
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами |
0,8 |
0,8 |
0,6 |
-0,2 |
75 |
Коэффициент независимости |
0,9 |
0,9 |
0,8 |
-0,1 |
88,9 |
Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом |
1,6 |
1,7 |
1,5 |
-0,1 |
93,8 |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
0,8 |
0,9 |
0,7 |
-0,1 |
87,5 |
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
Коэффициент независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества и в ЗАО он в 2013 г. составил 0,8 единицы, что на 0,1 меньше, чем в 2011 г. Незначительно снизился коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом на 93,8 %, что связано с опережающим ростом собственного капитала в течении 2011-2013 гг. над ростом внеоборотных активов. Такая же тенденция наблюдается и при расчете коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 87,5 %, на величину которого повлияло опережающий рост внеоборотных активов над оборотными активами. Таким образом, ЗАО «Первомайское» можно считать финансово устойчивым.
Если делать обобщающий вывод о финансово-экономическом положении ЗАО «Первомайское», то необходимо отметить, что в сравнении с 2011 г. положение предприятие в 2013 г. улучшилось: об этом свидетельствует и рост чистой прибыли в 2 раза в сравнении с 2012 г. Кроме того, ЗАО «Первомайское» является ликвидным и финансово устойчивым.
Анализ финансового состояния, проводимый по данным финансовой отчетности, дает возможность своевременно выявить угрозы ухудшения финансового состояния предприятия и предпринять необходимые меры для их устранения. Использование универсальных подходов к оценке финансового состояния и оптимального уровня финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий не всегда позволяет принимать достаточно обоснованные управленческие решения. Поэтому при проведении анализа финансового состояния необходимо учитывать ряд специфических особенностей функционирования предприятий АПК.
Библиографический список
1. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры) / Н.В. Климова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. – 287 с.
2. Иккерт А.В. Организация анализа эффективности использования основных фондов в ЗАО «Первомайское» Омского района Омской области// Материалы VI Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» 15 февраля – 31 марта 2014 г.