VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Сельское хозяйство – одна из приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство должно создать все условия для комфортной работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это система налогообложе-

ния для сельскохозяйственных производителей, заменяющая собой основную совокупность налогов и сборов.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйст-

венного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость. Сельскохозяйственные товаропроизводители, должны сами определять, какой налоговый режим выгоден для них: общий или специальный. Одной из стратегических целей налоговой оптимизации является экономия на налоговых платежах[1; 3]. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

Рассмотрим расчет ЕСХН и оптимизацию налогооблагаемой базы на примере ЗАО «Солнцево» за 2012г.

ЗАО «Солнцево» реализует продукцию растениеводства и животноводства.

Основным видом деятельности хозяйства является: выращивание зерновых и зернобобовых культур.

ЗАО «Солнцево» является Налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1.НК РФ.

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы поЕСХН ведут в Книге учета доходов и расходов, так же на предприятие ведут Учетный регистр расходов для целей ЕСХН (Рис.1)

Рис.1-Регистры налогового учета в ЗАО «Солнцево»

Для того чтобы использовать специальным режим налогообложения в сельском хозяйстве обязательно должно быть выполнено следующее условие: выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме доходов составляла не менее 70%. Данное соотношение считается в конце каждого налогового периода. Если оно не выполняется то предприятие не имеет право платить ЕСХН, и происходит перерасчет налогов[2]. Поэтому исходные данные по расчету ЕСХН сведем в таблицу 1.

Таблица 1 – Исходные данные по расчету ЕСХН в ЗАО «Солнцево» за 2012г.

Показатели	Сумма	Ед. измерения
Доходы за полугодие	97151018	руб.
Расходы за полугодие	76175178	руб.
Общая выручка от реализации продукции	180886	тыс. руб.
Выручка от реализации с/х продукции	166441	тыс. руб.
Доходы за налоговый период	183307142	руб.
Расходы за налоговый период	167798094	руб.

Доля выручки от реализации с/х продукции составила 92%, следовательно, данное условие выполнено.

В хозяйстве объектом налогообложенияпо ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так как отчетным периодом является полугодие, то рассчитываем сумму авансового платежа за I полугодие.

Авансовый платеж по ЕСХН = налоговая база за I полугодие*6%

Налоговая база за I полугодие (год)=Сумма доходов полученных за полугодие (год) – Сумма расходов понесенных за полугодие (год)

Налоговая база за I полугодие= 97151018-7617178=20975840 руб.

Авансовый платеж по ЕСХН=20975840*6%=1258550 руб.

Предприятие по итогом отчетного периода (полугодия) заплатило авансовый платеж в размере 1258550 руб.

Налоговая база за весь год (налоговый период) =183307142-167798094=15509048 руб.

ЕСХН за год=15509048*6%=930543 руб.

В ЗАО «Солнцево» ЕСХН должен быть уплачен в бюджет в размере 930543 руб. В результате того, фактически заплатили больше суммы платежа исчисленного за налоговый период, на счете осталось 328007 руб. (930543-1258550=-328007). Убытков за прошлые периодов не наблюдалось.

С целью минимизации налогообложения проведем расчет упрощенной системы налогообложения в ЗАО «Солнцево». Расчеты проведем на основании доходов данного предприятия за 2012 год (таблица 2).

Налоговой базой при УСН являются доходы за отчетный (налоговый) период.

Первоначальная сумма налога=налоговая база*6%=183307142*6%=

=10998428,52руб.

Рассчитываем размер вычета:

Если первоначальная сумма налога*50% больше суммы взносов по страхованию, то размер вычета равен сумме взносов, если меньше то размер вычета равен Первоначальная сумма*50%

Размер вычета=10998428,52*50%=5499214,26 руб.

Размер вычета (страховые взносы)=5283000+691000=5974000 руб.

Так как у нас 5499214,26˂ 5974000, то берем наименьший вычет.

Сумма налога за отчетный (налоговый период)=10998428,52-5499214,26=

=5499214,3руб.

Как показывают расчеты, ЗАО «Солнцево» сможет минимизировать налоговую нагрузку, если будет применять систему налогообложения в виде ЕСХН. Так как сумма налога по ЕСХН составила 930543 руб., а по УСН 5499214,3 руб., то ЗАО «Солнцево» выгоднее платить ЕСХН, потому что разница составляет 4568671,26 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Диркова Е. Ю. Установлены новые налоговые льготы для сельхозпроизводителей// Учет в сельском хозяйстве.2012.№11.[Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/296498/ (дата обращения 10.12.2013)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.12.2013) // Консультант Плюс.

3.Никитина Е.А. ЕСХН – преимущества и недостатки//Рисковик.2013.№5 с.130-132.

Код для цитирования: Скопировать