VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы количественных и качественных критериев.

Качественные критерии – широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции (услуг) и др. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными показателями конкурентов, действующих в отрасли или сфере бизнеса.

Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объем продажи готовой продукции, работ и услуг (оборот), прибыль, величину авансированного капитала (активов). Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия.

Главной целью управления активами предприятия, в том числе и оборотными средствами, является максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Для обеспечения устойчивой платежеспособности у предприятия постоянно должна находиться на счете некоторая сумма денежных средств, фактически изъятая из оборота для текущих платежей. Часть средств должна быть размещена в виде высоколиквидных активов. Важной задачей в части управления оборотными средствами предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотных активов. Необходимо также поддерживать оптимальное соотношение собственных и заемных оборотных средств, так как от этого непосредственно зависят финансовая устойчивость и независимость предприятия, возможность получения новых кредитов.

Оборотныесредства— это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.

Оборотные фонды представляют собой активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессепроизводства, изменяя или теряя при этом натурально — вещественную форму.

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт полностью.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

Структура оборотных средств — это соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах. Различие в структурах оборотных средств компаний обусловливается многими факторами, в частности, особенностями деятельности организации, условиями ведения бизнеса, снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

Оборотные производственные фонды включают в себя:

• предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т. п.);

• средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций — 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);

• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);

• расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

Фонды обращения — средства предприятия, функционирующие в сфере обращения; составная часть оборотных средств.

К фондам обращения относятся:

• средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;

• средства в расчетах;

• денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Оборотные средства представляют собой более подвижную часть активов.

В каждомкругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

Для обеспечения бесперебойного процесса на предприятии формируются материально-производственные запасы оборотных средств или материальные ценности, ожидающие своего дальнейшего производственного или личного потребления. Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Используются следующие методы оценки запасов: по себестоимости каждой единицы закупаемых товаров; по средней себестоимости, в частности, по средневзвешенной себестоимости, скользящей средней; по себестоимости первых по времени закупок; по себестоимости последних по времени закупок. Единицей учета оборотных средств в качестве материально-производственных запасов выступают партия, однородная группа, номенклатурный номер.

В зависимости от назначения запасы делятся на производственные и товарные. В зависимости от функций использования запасы могут быть текущими, подготовительными, страховыми или гарантийными, сезонными и переходящими.

Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную работу предприятия. Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависят от оптимальных размеров оборотных средств (оборотных производственных фондов и фондов обращения). Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии. Нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств фирмы. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, и для бесперебойной работы предприятия.

Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно требующуюся предприятию для работы. Незаполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Нормируемые оборотные средства — планируемые предприятием размеры производственных запасов, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах. Норма запаса оборотных средств — время (дни), в течение которого ОБС находятся в производственном запасе. Она состоит из следующих запасов: транспортного, подготовительного, текущего, страхового и технологического. Норматив оборотных средств — минимальная сумма оборотных, в том числе денежных средств, необходимых компании, фирме для создания или поддержания переходящих товарно-материальных запасов и обеспечения непрерывности работы.

Источниками формирования оборотных средств могут быть прибыль, кредиты (банковские и коммерческие, т. е. отсрочка оплаты), акционерный (уставный) капитал, паевые взносы, бюджетные средства, перераспределенные ресурсы (страхование, вертикальные структуры управления), кредиторская задолженность и др.

Эффективность использования оборотных средств оказывает влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. При ее анализе применяются следующие показатели: наличие собственных оборотных средств, соотношение между собственными и заемными ресурсами, платежеспособность предприятия, его ликвидность, оборачиваемость оборотных средств и др. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность последовательного прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Главной целью управления активами предприятия, в том числе и оборотными средствами, является максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Для обеспечения устойчивой платежеспособности у предприятия постоянно должна находиться на счете некоторая сумма денежных средств, фактически изъятая из оборота для текущих платежей. Часть средств должна быть размещена в виде высоколиквидных активов. Важной задачей в части управления оборотными средствами предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотных активов. Необходимо также поддерживать оптимальное соотношение собственных и заемных оборотных средств, так как от этого непосредственно зависят финансовая устойчивость и независимость предприятия, возможность получения новых кредитов.

Оборотные фонды — потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

Наличие оборотного капитала рассчитывается как на определенную дату, так и в среднем за период.

Показатели движения оборотного капитала характеризуют его изменение в течение год — пополнение и выбытие.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов

Представляет собой отношение стоимости реализованной продукции за данный период на средний остаток оборотных фондов за тот же период:

К оборачиваемости = Стоимость реализованной продукции за период / Средний остаток оборотных средств за период

Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз обернулся средний остаток оборотного капитала за рассматриваемый период. По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи.

Средняя продолжительность оборота

Определяется из коэффициента оборачиваемости и анализируемого периода времени.

Средняя продолжительность одного оборота = Продолжительность периода измерения за который определяется показатель / Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Коэффициент закрепления оборотных фондов

Величина обратно пропорциональная коэффициенту оборачиваемости:

К закрепления = 1 / К оборачиваемости

Коэффициент закрепления = средний остаток оборотного капитала за период / стоимость реализованной продукции за этот же период

По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоемкости. Коэффициент закрепления характеризует средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 рубль объема реализованной продукции.

Потребность в оборотном капитале

Потребность предприятия в оборотном капитале рассчитывается на основе коэффициента закрепления оборотного капитала и планируемого объема реализации продукции путем перемножения этих показателей.

Обеспеченность производства оборотным капиталом

Рассчитывается как отношение фактического запаса оборотных средств к среднесуточному расходу или среднесуточной потребности в нем.

Ускорение оборачиваемости оборотных фондов способствует повышению эффективности деятельности предприятия.

Экономическая реформа в России (процессы разгосударствления, демонополизации, приватизации) привела к возникновению новых отношений в сфере хозяйственной деятельности предприятий. Одна из главных задач реформы - переход к управлению ресурсами предприятия на основе анализа его финансово-экономической деятельности.

Качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Одним из наиболее важных участков управленческого учета и контроля на предприятии является факторный анализ финансовой системы.

Имея на руках бухгалтерскую финансовую отчетность за отчетный год или за ряд предыдущих лет, необходимо оценить эффективность использования вложенных капиталов, рентабельность активов организации, финансовую устойчивость и перспективы развития на будущее. К сожалению, это сделать не всегда просто. Для более точной оценки деятельности организации необходимо использовать методы экономического анализа.

В процессе факторного анализа идет построение многофакторной зависимости с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат. Любой факторный анализ начинается с моделирования многофакторной модели. Сущность построения модели заключается в создании конкретной математической зависимости между факторами.

В процессе оценки деятельности предприятия важное значение имеет анализ состояния оборотных средств предприятия, так как от эффективности их использования зависит эффективность непосредственно деятельности предприятия. На эффективность использования оборотных средств предприятия лесного комплекса непосредственно оказывают влияния цели и задачи, реализуемые в рамках его деятельности.

Задачи Воронежского государственного природного биосферного заповедника (ВГПБЗ) связаны с осуществлением охраны природных территорий, организация и проведение научных исследований, ведением Летописи природы, осуществление экологического мониторинга и др. Кроме этого, заповедник реализует возможность проведения внебюджетной деятельности, доходы от реализации продукции, услуг направляются на увеличение средств предприятия.

Анализ внебюджетной деятельности заповедника проводится с целью определить обеспеченность заповедника основными и оборотными фондами, материальными запасами, эффективность их использования.

Важно отметить, что Воронежский государственный природный биосферный заповедник является государственным учреждением. Рамки деятельности предприятия существенно ограничены лимитами бюджетного финансирования. Величина затрат на приобретение оборотных фондов определяется исходя из норм расхода и потребления, кроме этого учитывается использование средств в предыдущих периодах и исполнение бюджетного обязательства.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности заповедника важно рассмотреть эффективность использования оборотных средств. Изменение оборачиваемости влияет на эффективность деятельности, получаемые доходы. Снижение оборачиваемости увеличивает затраты на хранение запасов и, соответственно, снижение дохода.

На скорость оборота запасов влияет отраслевая принадлежность предприятия, а также особенности самого предприятия, которое не имеет цели непосредственно получение прибыли по результатам своей деятельности.

Основные показатели, отражающие оборачиваемость оборотных средств заповедника представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели оборачиваемости оборотных средств ВГПБЗ

Показатель	Пред. год	Отч. Год	Абсолютное Отклонение	Темп роста
Доходы отчетного периода, руб.	441250	431148	-10102	97,71
Стоимость оборотных средств, руб.	1209488	1307312	97824	108,09
Коэффициент оборачиваемости, l	0,3648238	0,3297973	-0,03	91,67
Длительность оборота, дн.	986,78	1091,58	104,8	110,62
Коэффициент замещения	2,74	3,03	0,29	110,58

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении оборотных средств в отчетном периоде. В связи с этим отмечается снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение длительности одного оборота, величины оборотных средств, приходящихся на 1 рубль доходов заповедника. Поэтому при постоянном объеме вложений в оборотные средства можно достичь увеличения доходов от реализации или высвободить оборотные средства при снижении объема реализации. Длительность одного оборота велика, что требует изменения технологи производства, улучшения качества используемых материалов. Для заповедника такая продолжительность производственного цикла является следствием применения изношенного оборудования, из-за чего возникают простои и нарушения процесса.

Величину перерасхода оборотного капитала в этом случае можно определить через соотношение величин оборотного капитала в текущем и отчетном годах с поправкой на коэффициент снижения дохода от реализации (Кvp= 0,977). Значит, в отчетном году снижение дохода незначительное. Перерасход ресурсов составил:

ΔСО = 125514,08 руб.

Таким образом, имеет место перерасход оборотных средств, эффективность их использования не изменилась. Это повлияло на то, что доход в отчетном году снизился за счет снижения оборачиваемости оборотных средств организации, т.е.

ΔД = -39219,4руб.

В отчетном году произошло снижение прибыли:

ΔР = - 17337,5 руб.

Таким образом, степень влияния оборачиваемости оборотных средств на изменение прибыли меньше, чем на изменение доходов, значит, рост доходов опережает рост прибыли. В связи с этим необходимо пересматривать структуру расходов.

Необходимость вкладывать средства в увеличение оборотного капитала отсутствует, так как величина действительного оборотного капитала удовлетворяет средней потребности в оборотных средствах.

Анализ влияния различных показателей на изменение доход производится с помощью факторного анализа. Исследуется влияние изменения оборачиваемости и стоимости оборотных средств на уменьшение доходов. Используется модель вида:

Д = ОС*l.

Расчет оформлен в таблице 2.

Таблица 2 – Влияние оборачиваемости оборотных средств на

изменение дохода ВГПБЗ

Подстановки	ОС	l	Д	Влияние факторов
Базисное значение	1209488	0,364823	441249,04	-
Изменение стоимости оборотных средств	1307312	0,364823	476937,49	35688,445
Изменение оборачиваемости	1307312	0,329797	431147,58	-45789,91
Итого				-10101,465

Таким образом, при расчете влияния изменения факторов на уменьшение доходов с использованием приведенной функциональной зависимости отмечается, что большее влияние на уменьшение доходов оказывает количественный фактор - уменьшение стоимости оборотных средств. Изменение стоимости оборотных фондов отражено отрицательным влиянием на изменение дохода заповедника. Оборачиваемость оборотных средств в отчетном периоде уменьшилась, и такое изменение значительно повлияло на уменьшение дохода предприятия в отчетном периоде. Поэтому полученный доход в отчетном периоде снижается, темп роста составляет 97,71%.

В связи со спецификой задач и деятельности Воронежского государственного природного биосферного заповедника можно отметить не приоритетность получения дохода от внебюджетной деятельности. Однако в условиях рыночного хозяйствования и более широкого распространения принципов хозяйственного расчета необходимо более тщательное планирование и моделирование хозяйственной внебюджетной деятельности в заповеднике с целью увеличения лимитов финансирования отдельных статей расходов предприятия.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд. Поэтому необходимость финансового планирования деятельности очевидна для предприятия, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.

Таким образом, акцент в факторном анализе делается на исследовании внутренних причин, формирующих специфику изучаемого явления, на выявлении обобщенных факторов, которые стоят за соответствующими конкретными показателями.

Факторный анализ не требует априорного разделения признаков на зависимые и независимые, так как все признаки в нем рассматриваются как равноправные. Цель факторного анализа - сконцентрировать исходную информацию, выражая большое число рассматриваемых признаков через меньшее число более емких внутренних характеристик явления, которые, однако, не поддаются непосредственному измерению. При этом предполагается, что наиболее емкие характеристики окажутся одновременно и наиболее существенными, определяющими.

Большинство методов факторного анализа не статистические в строгом смысле этого слова, так как для них не разработаны способы распространения выборочных результатов на генеральную совокупность. Исходную корреляционную матрицу рассматривают как заданную, а факторы выделяют без учета ошибки выборки, присущей корреляционной матрице.

Подытоживая краткое рассмотрение факторного анализа, укажем два основных подхода к его использованию: с одной стороны, поисковый, изыскательский подход, ориентированный, на первую стадию исследования сложного явления, на поиск гипотез о его структуре; с другой стороны, направленный факторный анализ, имеющий целью проведение эксперимента для подтверждения уже выдвинутой теоретической гипотезы.

Следует помнить, что факторный анализ, как и многие другие инструменты научного познания, есть, прежде всего, средство проверки, селекции гипотез, а отнюдь не волшебная палочка, извлекающая из груды сырых фактов «скрытые закономерности».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий». - М.: Экономика и финансы, 2006.

2. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ». - М.: ДИС, 2007.

3. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы». - М.: Ось, 2004г. 4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». - М.: Экономика и финансы, 2007.

5. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации». - М.: «Бухгалтерский учет», 2007.

Код для цитирования: Скопировать