VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Упрощенная система налогообложения(УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Сравнивая стандартную и упрощенную системы налогообложения, можно увидеть как преимущества, так и недостатки УСН.

Преимущества УСН:

• Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме;

• Отсутствие необходимости предоставления

бухгалтерской отчетности в ИФНС;

• Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати;

• Возможность выбрать объект налогообложения;

• Упрощение налогового учета;

• Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

Несомненно, все вышеперечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:

• Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;

• Отсутствие права открывать филиалы и представительства;

• Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой);

• Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

• Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

• Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС.

Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы).

• Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Выбрав упрощенную систему налогооблажения организация освобождается от уплаты следующих видов налогов:

• Уплаты НДС;

• Уплаты Налога на прибыль;

• Уплаты Налога на имущество;

• составления и сдачи отчетности по вышеуказанным налогам;

• составления бухгалтерской отчетности и предоставления ее в налоговые органы.

Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассмотрим применение упрощенной системы налогооблажения на примере предприятия ООО «Циклон».

Место нахождения: Россия, Омская область, город Омск, ул. Масленникова 15, кв. 172.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и создано без ограничения срока действия.

Данное предприятие является объектом малого предпринимательства. Среднесписочный состав в организации 2 человека; доходы не превышают 45 млн рублей в квартал; основных средств на организации нет. Это позволило организации выбрать упрощенную систему налогооблажения.

Таблица 1 Доходы ООО «Циклон» за 2010 – 2012 гг.

Год	2010 год	2011 год	2012 год
Сумма полученных доходов, руб.	3 163 227	3 998 574	12 573 430

Таблица 2 Расходы ООО «Циклон» за 2010 – 2012 гг.

Год	2010 год	2011 год	2012 год
Сумма расходов, руб.	2 938 173	3 666 240	11 655 946

На данном предприятии объектом налогооблажения являются Доходы – Расходы.

Определим сумму налога, подлежащую уплате за 2010, 2011 и 2012 гг.

За 2010 год сумма налога будет равна:

Доходы - Расходы = 3 163 227 - 2 938 173 = 225 054*15% = 33 758,1 руб.

Минимальный налог при этом = 3 163 227*1% = 31 632, 27 руб.

Так как сумма доходов, уменьшенных на величину расходов меньше, чем минимальный налог, то ООО «Циклон» в 2010 году заплатил 33 758, 1 рублей.

За 2011 год сумма налога будет равна:

Доходы - Расходы = 3 998 574 - 3 666 240= 332 334*15% = 49 850,1 руб.

Минимальный налог при этом = 3 998 574 *1% = 39 985, 74 руб.

Т.к. сумма доходов, уменьшенных на величину расходов меньше, чем минимальный налог, то ООО «Циклон» в 2011г. заплатил 49 850,1 рублей.

За 2012 год сумма налога будет равна:

Доходы - Расходы = 12573430 - 11655946= 917 484*15% = 137 622,6 руб.

Минимальный налог при этом = 12 573 430 *1% = 125 734, 3 руб.

Так как сумма доходов, уменьшенных на величину расходов меньше, чем минимальный налог, то ООО «Циклон» в 2011 году заплатил 137 622,6 рублей.

По выше сделанным расчетам можно сделать вывод о том, что на данном предприятии сумма налога за анализируемый период с каждым годом увеличивалась, это связано с постоянным ростом доходов. Показателем роста стало увеличение объема продаж.

Произведем процесс оптимизации на анализируемом предприятии, изменив объект налогооблажения на доходы.

Определим сумму налога, подлежащую уплате за 2010, 2011 и 2012 гг, если бы ООО «Циклон» выбрало в качестве объекта налогооблажения доходы:

За 2010 год сумма налога будет равна:

Доходы = 3 163 227 х 6% = 189 793,3 руб.

Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

189 793,3 х 50% = 94 896,7 руб.

Сумма взносов=(Страховые взносы + взносы в ТОМС + взносы в ФОМС + пособия за счет ФСС + травматизм)

Сумма взносов = 2050 руб.

Поскольку 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, то можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Сумма налога к уплате = 189 793,3 – 2 050 = 187 743,3 руб.

За 2011 год сумма налога будет равна:

Доходы = 3 998 574 х 6% = 239 914,4 руб.

Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

239 914,4 х 50% = 119 957,2 руб.

Сумма взносов = 10 152 руб.

Поскольку 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, то можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Сумма налога к уплате = 239 914,4 – 10 152 = 229 762,4 руб

За 2012 год сумма налога будет равна:

Доходы = 12 573 430 х 6% = 754 405,8 руб.

Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

754 405,8 х 50% = 377 202,9 руб.

Сумма взносов = 34 848 руб.

Поскольку 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, то можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Сумма налога к уплате = 754 405,8 – 34 848 = 719 557,8 руб

По сделанному анализу 2-х видов объектов налогооблажения по упрощенной системе налогооблажения видно, что ООО «Циклон» выгодно принимать тот объект налогооблажения, который принимается на данном предприятии.

Код для цитирования: Скопировать