VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Анализ и экономическая интерпретация основных показателей отчетности с целью оценки финансово-экономического состояния организации являются логическим продолжением процесса составления бухгалтерской отчетности.

Так, например, Макаров Н.В. считает, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Так же он считает, что финансовый анализ – основной инструмент финансового менеджмента организации. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.[2]

Финансовое состояние может иметь абсолютную финансовую устойчивость, нормальную финансовую устойчивость, быть неустойчивым и кризисным.

Анализ финансового состояния ООО «Сибирский научно-производственный центр кадастровых технологий» г. Омска проводится за период с 01.01.12 по 31.12.12 г.

ООО «СибНПЦКТ» оказывает услуги по проведению работ, связанных с измерениями на местности, картографической и геодезической деятельностью, оформлением необходимых документов. Предприятие относится к разряду малых, так как штат сотрудников 40 человек и выручка от деятельности организации менее 400 млн. руб.

Для того, чтобы наиболее полно раскрыть финансовое положение организации, был проведен анализ абсолютных показателей деятельности организации, таких, как: прибыль от продажи, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, внеоборотные, оборотные средства, дебиторская и кредиторская задолженности. [1]

На основании анализа данных показателей, можно сказать, что в конце 2012 г. по сравнению с началом года, выручка уменьшилась на 13%, что является отрицательной тенденцией, прибыль уменьшилась на 82%, что также не является положительным признаком и говорит о снижении эффективности деятельности предприятия. При этом прибыль снижается быстрее, чем выручка, что усугубляет отрицательную тенденцию. Имущество организации за указанный период увеличилось на 6%, что является положительным признаком. В имуществе организации преобладают оборотные активы, объем которых за указанный период объем увеличился на 6%, в том числе объем заемных оборотных средств повысился на 12%, что является отрицательной тенденцией, так как при увеличении объема заемных оборотных средств организация становится более зависимой от кредиторов. Что касается дебиторской и кредиторской задолженности, то можно сказать, что кредиторская задолженность увеличилась на 12%, а дебиторская - не изменилась, что является отрицательной тенденцией, так как кредиторская задолженность растет быстрее дебиторской, что снижает финансовую устойчивость предприятия.

Далее проведем комплексный анализ финансового состояния организации.

Произведем расчет следующих показателей: коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент деловой активности, коэффициент рентабельности собственного капитала, коэффициент рентабельности продаж. Полученные расчетным путем данные, оформим в таблицу:

Таблица 1

Итоговый рейтинг финансового состояния организации

Показатель	31.03.12 г.	30.06.12 г.	30.09.12 г.	31.12.12 г.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0.32	0.23	0.19	0.28
Коэффициент текущей ликвидности	1.47	1.29	1.23	1.40
Коэффициент деловой активности*	0.47	0.41	0.60	0.44
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0.17	-0.06	0.05	-0.01
Коэффициент рентабельности продаж	0.146	-0.059	0.045	0.027
Итоговый рейтинг финансового состояния предприятия**	1.90	0.37	0.98	0.85
Нормативное значение рейтинга	1	1	1	1

* Коэффициент деловой активности определяется как отношение выручки от продаж за анализируемый период к средней величине общего капитала предприятия.

** Итоговый рейтинг рассчитывается по сводной формуле, объединяющей все ранее рассчитанные коэффициенты:

Считается, что каждый из пяти показателей имеет одинаковый вес, т.е. 1 / 5 = 0.2. Коэффициенты умножения определяются как: 0.2 / нормативное значение показателя. [3]

На основании данных , указанных в таблице, а также для наглядного отражения полученных результатов, составим диаграмму:

Рис. 1. - Итоговый рейтинг финансового состояния организации

Таким образом, проведя анализ финансового состояния ООО «СибНПЦКТ» г. Омска за период с 01.01.12 по 31.12.12 г. можно сказать, что за указанный период на основе анализа абсолютных показателей финансовое состояние предприятия улучшилось за счет: увеличения объема имущества, а также ухудшилось за счет: увеличения объема заемных оборотных средств, увеличения дисбаланса кредиторской и дебиторской задолженности. На конец периода финансовое состояние предприятия является неустойчивым, так как итоговый рейтинг (0.85) меньше нормативного значения (1.0).

Для улучшения финансового состояния организации, можно сформировать следующие рекомендации:

1. Предприятие характеризуется неудовлетворительной рентабельностью собственного капитала. Поэтому необходимо существенно увеличить объем чистой прибыли, который приходится на 1 руб. собственных средства предприятия;2. Деловая активность предприятия крайне низкая. Для ее повышения необходимо либо существенно увеличить выручку предприятия, либо уменьшить капитал;3. Должна быть улучшена текущая ликвидность баланса в результате либо сокращения объема краткосрочных обязательств, либо увеличения объема оборотных средств;4. Рентабельность продаж существенно ниже нормы, поэтому должен быть увеличен объем прибыли, который приходится на 1 руб. реализованной продукции.

ООО «СибНПЦКТ» - зарекомендовавшая себя организация, услугами которой пользуются достаточно крупные фирмы г. Омска, а также других городов. Качество выполнения работ держатся на высоком уровне, контролируются руководством. На основании этого, предполагаем, что повысив стоимость некоторых услуг, организация сможет увеличить свою выручку, тем самым повысив деловую активность предприятия.

Для повышения финансовой устойчивости организации, предложим следующие мероприятия: увеличение стоимости услуг по межеванию и постановке на кадастровый учет на 7% и введение новой услуги по аэрофотосъемке.

Услуги по межеванию и постановке на кадастровый учет занимают 90% всей выполняемой в организации работы. Из этого следует, что выручка, полученная за определенный период, на 90% состоит из выручки, полученной за выполнение работ именно по межеванию и постановке на кадастровый учет. На 31.12.12 выручка организации составила 9 394 тыс. руб. Из этой суммы, выручка от операций по межеванию и постановке на кадастровый учет составляет 8 454, 6 тыс. руб. .

Сделаем прогноз на первый квартал 2013 г.

Произведем анализ деловой активности, исходя из повышения стоимости услуг при условиях, равных условиям на конец четвертого квартала 2012 г. Предположим повышение стоимости услуг по межеванию и постановке на кадастровый учет на 7%. При этом, выручка станет равной 9 046,42 тыс. руб. ()

Выручка на 31.03.13 составляет 9 985,8 тыс. руб. Таким образом, выручка в организации при увеличении стоимости некоторых услуг, повысилась на 591,8 тыс. руб. ()

Кроме того, при повышении стоимости услуг по межеванию и постановке на кадастровый учет на 7%, увеличится не только сумма полученной выручки, но и прибыль от продажи услуги, так как при повышении цены на нее, расходы останутся на прежнем уровне. Исходя из этого, можем произвести анализ рентабельности продаж.

Прибыль от продажи на 31.12.12 г. - 244 тыс. руб. Доля исследуемых услуг в общей прибыли составляет 90%, или 219,6 тыс. руб. () Данный показатель в первом квартале 2013 г. увеличится на 7 %, и станет равным 234,97 тыс. руб. (). Прибыль от продажи на 31.03.13 г. составит 259,37 тыс. руб.(244 – 219,6 + 234,97).

Таким образом, при повышении стоимости услуг по межеванию и постановке на кадастровый учет на 7 %, мы получим результаты, которые представим в таблице 2.

Таблица 2

Данные анализа деловой активности организации и рентабельности продаж

Показатель	31.12.12 г.	31.03.13 г.
Выручка от продажи, тыс. руб.	9 394	9 986
Средний капитал, тыс. руб.	21 203	21 203
Коэффициент деловой активности	0.44	0.47
Норм. значение коэффициента	0.60	0.60
Прибыль от продажи, тыс.руб.	244	259
Себестоимость, тыс.руб	9 150	9 150
Рентабельность продаж, %*	2.7	2.8
Норм. значение рентабельности продаж, %	10.4	10.4

* Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от продаж за анализируемый период к себестоимости за этот же период, умноженное на 100%.

Из полученных результатов, можно сделать вывод о том, что за первый квартал 2013 г. выручка в организации увеличится на 591,8 тыс. руб., а значение коэффициента деловой активности станет выше на 0,03, что является положительной тенденцией, так как увеличится объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. вложенных в деятельность предприятия средств. На 31.03.13. коэффициент равен 0,47, что ниже нормативного значения, но прослеживается позитивная тенденция приближения значения коэффициента к норме. На 31.03.13 г. рентабельность продаж увеличилась на 0,1 %, что является положительным признаком, так как увеличился объем прибыли, приходящейся на 1 руб. реализованной продукции, оказанных услуг. На конец первого квартала 2013 г. значение коэффициента рентабельности продаж составило 2,8 %, оно ниже нормативного, но прослеживается положительная тенденция приближения показателя к норме.

Для увеличения конкурентоспособности организации, предложим включить в сферу услуг еще одну - аэрофотосъемку. Предположим, что 5 % выручки, полученной за период, будут от оказания услуг по аэрофотосъемке. Для составления прогноза рассмотрим следующие периоды: четвертый квартал 2012 г. и первый квартал 2013 г.

Используя данные, представленные в таблице 2, сделаем вывод о том, что выручка в 2013 г. составит 9 863,7 тыс. руб.(). При сохранении прочих равных условий, таблица для расчета данных деловой активности будет выглядеть следующим образом:

Таблица 3

Данные анализа деловой активности организации

Показатель	31.12.12 г.	31.03.13 г.
Выручка от продажи	9 394	9 864
Средний капитал	21 203	21 203
Коэффициент деловой активности	0.44	0.47
Норм. значение коэффициента	0.60	0.60

Исходя из полученных результатов, можно сказать, что за первый квартал 2013 г. выручка в организации увеличилась на 470 тыс. руб., а значение коэффициента деловой активности увеличилось на 0,03, что является положительной тенденцией. На конец первого квартала 2013 г. значение коэффициента 0,47, что является ниже нормативного значения, но прослеживается приближение значения коэффициента к норме.

Рассмотрим еще вариант: одновременно введем и оказание новой услуги, и повышение стоимости услуг по межеванию и постановке на кадастровый учет на 7%. Рассчитывая выручку, полученную организацией в первом квартале 2013 г., увеличим показатель таблицы 2 еще на 5%. Получим 10 485,3 тыс. руб. (). Данные оформим в виде таблицы:

Таблица 4

Данные анализа деловой активности организации

Показатель	31.12.12 г.	31.03.13 г.
Выручка от продажи	9 394	10 485
Средний капитал	21 203	21 203
Коэффициент деловой активности	0.44	0.49
Норм. значение коэффициента	0.60	0.60

Из полученных результатов видим, что наиболее эффективно будет применить сразу два мероприятия по совершенствованию финансовой политики организации. Для наглядного представления составим диаграмму:

Рис. 2. – Коэффициент деловой активности

Проанализировав данные таблицы и диаграммы, можно сказать, что в целом выручка от продажи увеличилась на 1 091 тыс. руб. Значение коэффициента деловой активности повысилось на 0,05, что означает увеличение объема реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. вложенных в деятельность предприятия средств и является положительным признаком. На конец первого квартала 2013 г. значение коэффициента 0,49, что является ниже нормативного значения, но прослеживается позитивная тенденция приближения значения коэффициента к норме.

Таким образом, рассмотрев финансово-экономическую характеристику деятельности предприятия, а также проведя анализ финансового состояния организации, мы установили, что за указанный период финансовое состояние предприятия ухудшилось и на конец периода является неустойчивым.

За рассматриваемый период увеличился объем имущества организации, что является положительной тенденцией развития, но вместе с тем были и ухудшения финансового состояния за счет увеличения объема заемных оборотных средств, в результате чего снижается уровень финансовой устойчивости предприятия, что приводит к возрастанию риска вероятности банкротства организации. Кроме того, увеличился дисбаланс кредиторской и дебиторской задолженности, что подтверждает нестабильность организации и ее «шаткое» положение на рынке.

Предложив мероприятия по улучшению финансового состояния организации, такие, как увеличение стоимости услуг по межеванию и постановке на кадастровый учет и введение новой услуги по аэрофотосъемке, мы выяснили, что в случае применения первого мероприятия (увеличения стоимости услуг) в организации улучшится деловая активность (коэффициент деловой активности увеличится на 0,03), а также рентабельность продаж (увеличится на 0,01%). Кроме того, при использовании в практической деятельности второго мероприятия деловая активность также улучшится (коэффициент деловой активности увеличится на 0,03), что улучшит финансовую устойчивость предприятия.

В случае применения двух предложенных рекомендаций одновременно, организация максимально улучшит свое финансовое состояние. Коэффициент деловой активности увеличится на 0,05 (это на 0,02 выше, чем при применении мероприятий в отдельности), что будет положительно влиять на финансовое положение предприятия, а это означает, что при использовании сразу двух предложенных мероприятий максимально возрастет объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность предприятия. Таким образом, организация увеличит свою прибыль и выйдет из сложившейся предкризисной ситуации, то есть финансовое положение предприятия при применении предложенных рекомендаций из неустойчивого приблизится к устойчивому.

Библиографический список:

1. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. М. Юнити-Дана, 2010. – 639 с.

2. Макаров Н.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Н.В. Макаров, В.Т. Черемисин. Издательство Московского государственного открытого университета, 2009. – 165 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. М.:ИНФРА-М., 2009. - 378 с.

Код для цитирования: Скопировать